21年注册税务师(CTA)考试答案5节

发布时间:2021-12-11
21年注册税务师(CTA)考试答案5节

21年注册税务师(CTA)考试答案5节 第1节


“材料成本差异”账户贷方登记( )。

A.入库材料实际成本大于计划成本的超支额

B.入库材料实际成本小于计划成本的节约额

C.分配计入发出各种材料成本的超支额

D.分配计入发出各种材料成本的节约额

E.调整库存材料计划成本时调整增加的计划成本

正确答案:BCE


以下财产转让所得不需缴纳个人所得税的是( )。

A.建筑物转让所得

B.土地使用权转让所得

C.著作权转让所得

D.股票转让所得

正确答案:D


在行政诉讼中,下列情形中应中止诉讼的是( )。

A.一方当事人因不可抗力的事由不能参加诉讼的

B.原告死亡,没有近亲属或者近亲属放弃诉讼权利的

C.作为原告的法人或者其他组织终止后,其权利义务的承受人放弃诉讼权利的

D.案件涉及法律适用问题,需要送请有权机关作出解释或者确认的

E.原告丧失诉讼行为能力,尚未确定法定代理人的

正确答案:ADE
解析:本题考核行政诉讼诉讼中止的情形。选项BC属于诉讼终结的情形。在诉讼过程中,有下列情形之一的,中止诉讼:原告死亡,须等待其近亲属表明是否参加诉讼的;原告丧失诉讼行为能力,尚未确定法定代理人的;作为一方当事人的行政机关、法人或者其他组织终止,尚未确定权利义务承受人的;一方当事人因不可抗力的事由不能参加诉讼的;案件涉及法律适用问题,需要送请有权机关作出解释或者确认的;案件的审判须以相关民事、刑事或者其他行政案件的审理结果为依据,而相关案件尚未审结的;其他应当中止诉讼的情形。


企业所得税中关于固定资产修理和改良支出,下列表述正确的是( )。

A.发生的修理支出达到固定资产原值10%以上,应作为固定资产改良支出

B.固定资产修理支出可以预提或摊销

C.如有关固定资产尚未提足折旧,固定资产改良支出应增加固定资产价值,继续折旧

D.如有关固定资产已提足折旧,固定资产改良支出应作为递延费用在5年内摊销

正确答案:C


根据契税暂行条例的规定,可以免征契税的是( )。

A.城镇职工购买公有住房的

B.房屋所有者之间相互交换房屋的

C.国家机关承受房屋用于办公的

D.个人卖出原住房而重新购买住房的

正确答案:C
城镇职工第一次购买公有住房的免税;房屋所有者之间相互交换房屋的,双方交换价值相等,免征契税;个人卖出原住房而重新购买住房的,应按规定征收契税。


21年注册税务师(CTA)考试答案5节 第2节


人民法院审理民事再审案件时( )。

A.可以判决中止原判决的执行

B.应当按照第二审程序审理

C.应当组成合议庭审理

D.作出判决必须经过审判委员会讨论决定

E.应当裁定中止原判决的执行

正确答案:CE


人民法院受理了甲公司的破产申请案件,管理人解除了破产受理申请前甲公司与乙公司签订的尚未履行的设备买卖合同,该买卖合同标的额为100万元,解除该合同的行为使得乙公司遭受10万元的经济损失,为此,下列说法中正确的有( )。

A.该10万元作为破产企业的共益债务清偿

B.该10万元可以由乙公司依法申报债权

C.管理人不得解除未履行的合同

D.解除合同后,由此产生100万元的共益债务

正确答案:B
解析:本题考核债权申报的要求。根据规定,管理人或者债务人依照《企业破产法》规定解除合同的,对方当事人以因合同解除所产生的损害赔偿请求权申报债权。


房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施,其成本费用不可以扣除的情况是( )。

A.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的

B.建成后产权属于全体业主所有的

C.建成后产权属于房地产开发企业的

D.建成后有偿转让的

正确答案:C
解析:有关公共设施在建成之后产权属于房地产开发企业的或用于营利性社会公共事业的,其成本、费用不得扣除。


甲、乙、丙是清馨股份有限公司的小股东,公司成立一年以来,甲拥有该公司1%的股份。乙拥有3%的股份、丙拥有6%的股份。下列关于股东权利说法正确的是( )。

A.若公司董事会和监事会不履行召开股东大会的职责,甲可以自行召集和主持股东会

B.股东大会召开10日前,如果三人想提出临时提案,必须三人一起提出

C.若公司的监事在执行职务时违反了法律,给公司造成损失,股东甲可以书面请求董事会向人民法院起诉

D.若他人侵犯公司合法权益,股东向人民法院提起诉讼,需要甲乙丙三人一起提起诉讼

E.如果公司的董事违反法律,损害了股东甲的利益,股东甲可以向人民法院提起诉讼

正确答案:CE
解析:本题考核股份有限公司股东的权利。董事会不能履行或者不履行召集股东大会会议职责的,监事会应当及时召集和主持;监事会不召集和主持的,连续九十日以上单独或者合计持有公司百分之十以上股份的股东可以自行召集和主持。选项A说法错误。
单独或者合计持有公司百分之三以上股份的股东,可以在股东大会召开十日前提出临时提案并书面提交董事会。选项B说法错误。
他人侵犯公司合法权益,给公司造成损失的,有限责任公司的股东、股份有限公司连续一百八十日以上单独或者合计持有公司百分之一以上股份的股东可以依照规定向人民法院提起诉讼。选项D说法错误。


增值税专用发票经认证,不得作为增值税进项税额抵扣凭证的情形是( )。

A.重复认证

B.无法认证

C.密文有误

D.认证不符

正确答案:B


21年注册税务师(CTA)考试答案5节 第3节


按我国会计准则规定,下列业务中,可以确认为收入的有( )。

A.销售出去的电梯(电梯尚未安装)

B.收取手续费方式下,委托方收到代销清单的商品销售

C.售后租回形成经营租赁,且销售商品交易是按公允价值达成的

D.采用以旧换新方式销售的商品

E.退货期未满的试销商品的销售

正确答案:BCD
解析:选项A,因电梯的安装属于销售合同的重要组成部分,应在安装完毕验收合格时确认收入;选项E,应在退货期满时确认收入。


业务(4)中在国外的所得在我国应补交个人所得税为( )元。

A.300

B.350

C.410

D.430

正确答案:C
解析:来自该国所得的抵免限额=(24600+5637.5)元×20%=6047.5元 由于李某在该国已被扣缴的所得税额不超过抵免限额,故来自该国所得的允许抵免额为 5637.5元,应纳税额=6047.50元-5637.50元=410元。


该投资项目的净现值为( )万元。

A.415.23

B.425.89

C.485.58

D.505.89

正确答案:D


外资企业所得税有关股票、股权投资及转让所得和损失方面的规定,以下正确的有( )。

A、外国企业转让其中国境内外商投资企业的股权,免税

B、外国企业从境内外商投资企业取得的税后股息,免税

C、外商投资企业转让所持有的境内企业股权发生的净损失,可在所得税前扣除

D、外商投资企业以实物资产对外投资,评估价格大于其帐面净值的部分,可免税

正确答案:BC


某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆,4吨挂车l0辆,2.5吨客货两用车8辆(其中有3辆归企业自办学校专用)。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨,乘人汽车年税额200元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税()元。

A. 3700

B. 3460

C. 3550

D. 3310

正确答案:D


21年注册税务师(CTA)考试答案5节 第4节


2010年2月23 日甲公司将其生产的明示保质期的润滑油卖给乙公司,乙公司验收时因疏忽而没有发现润滑油已经过了保质期。2011年3月23日,乙公司在使用此润滑油时,发现此润滑油已经变质。半个月后,乙公司向人民法院起诉,则关于此案,下列表述中正确的是( )。

A.此案件适用20年的最长诉讼时效

B.此案适用2年的一般诉讼时效

C.此案件已经超过诉讼时效,乙公司不可以起诉

D.此案件适用1年的特殊诉讼时效,乙公司丧失了胜诉权

正确答案:D
本题考核诉讼时效的种类。本题属于出售质量不合格的商品未声明的情形,适用短期诉讼时效。诉讼时效经过,丧失胜诉权,而非起诉权。


中国公民李某承包某企业,承包后未改变工商登记。2008年该企业税后利润300000元,按承包合同规定,李某对企业经营成果不拥有所有权,只能取得承包收入80000元。2008年度李某应缴纳个人所得税( )元。

A.7026.67

B.8750.67

C.10250

D.13130

正确答案:A


甲公司持有乙公司35%的股权,采用权益法核算。2010年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1260万元。此外,甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权,该项债权没有明确的清收计划,且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2011年发生净亏损5000万元。假定取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同,且投资双方未发生任何内部交易。则甲公司2011年应确认的投资损失是( )万元。

A.190

B.1260

C.1560

D.1750

正确答案:C
[答案]:C
[解析]:
甲公司2011年应承担的投资损失=5000×35%=1750(万元),其中冲减长期股权投资的账面价值并确认投资损失1260万元,冲减长期应收款并确认投资损失300万元,合计确认投资损失=1260+300=1560(万元),剩余未确认投资损失190万元(1750-1560)做备查登记。


2008年甲企业应缴纳土地使用税( )元。

A.0

B.30000

C.40000

D.120000

正确答案:C


某股份有限公司采用加权平均法计算发出材料的实际成本,并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2004年年初甲材料的结存数量为300千克,账面实际成本为70000元,“存货跌价准备—甲材料”科目的贷方余额为8750元。2004年1月5日出售甲材料200千克;1月8日购进甲材料500千克,每千克单价为180元(不含增值税,下同);1月10日生产领用甲材料400千克;1月15日购进甲材料400千克,每千克单价为200元;1月25日生产领用甲材料500千克。假设甲材料适用的增值税税率为 17%,不考虑其他税费,则该公司2004年1月出售甲材料应计入“其他业务支出”科目的金额为( )元。

A.35000

B.40000

C.41800

D.46800

正确答案:B


21年注册税务师(CTA)考试答案5节 第5节


内蒙古某木制品公司(小规模纳税人)在2008年生产高档筷子10000箱,售价每箱800元;生产一次性竹筷1500箱,每箱售价390元;生产一次性木筷1500箱,单箱售价290元;另生产未经打磨的一次性木筷子500箱,单箱售价250元。本年产品全部销售,上述售价均为不含税价。则该年应缴纳的增值税和消费税合计为( )。(消费税税率为5%)

A.534300元

B.515050元

C.576700元

D.521500元

正确答案:C
木制一次性筷子,又称卫生筷子,是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。木制一次性筷子税率为5%;本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。
应纳增值税和消费税合计=(10000×800+1500×390+1500×290+500×250)×6%+(1500×290+500×250)×5%=576700(元)


以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,正确的会计处理方法有( )。

A.支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息,应当单独确认为应收项目

B.企业应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

C.企业在持有该金融资产期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益

D.资产负债表日,企业应将该金融资产的公允价值变动计入当期损益

E.处置该金融资产时,该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,不再调整公允价值变动损益

正确答案:ACD
解析:选项B,交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益;选项E,处置该金融资产时,该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益,即将公允价值变动损益转入投资收益。


2009年3月,李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用,支付含增值税的价款200000元,另支付购置工具件和零配件价款1000元,车辆装饰费4000元,销售公司代收保险费等8000元,支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。该车辆属于库存长达7年的车辆,现进口同型号车辆新车含税价款为35万元。则李某应纳车辆购置税税额为( )元。

A.20000

B.18694

C.18205.13

D.31025.64

正确答案:C
解析:李某应纳车辆购置税税额=(200000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10% =18205.13(元)
进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆,凡纳税人能出具有效证明的,计税依据为其提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。


根据《民事诉讼法》,( )的当事人可以申请再审。

A.适用简易程序审结的案件

B.通过生效判决解除婚姻关系的案件

C.适用督促程序审结的案件

D.再审以后维持原判的案件

正确答案:A


根据合同法理论,下列关于合同要约的说法正确的有( )。

A.要约的内容必须具体确定,且表明经受要约人承诺,要约人即受该意思表示约束

B.要约达到受要约人的时候生效

C.要约可以撤回,但不可以撤销

D.撤回要约的通知只有在要约到达受要约人之前到达受要约人,才能达到撤回的法律效果

E.受要约人仅对要约中的争议解决方法进行了变更,不影响要约的效力

正确答案:AB
本题考核要约的相关规定。要约可以撤回,也可以撤销。撤回要约的通知应当在要约到达受要约入之前或者与要约同时到达受要约人。