21年注册税务师(CTA)考试真题及详解5卷

发布时间:2021-12-25
21年注册税务师(CTA)考试真题及详解5卷

21年注册税务师(CTA)考试真题及详解5卷 第1卷


甲公司20×9年年初存货为20000元,20×9年年末的流动比率为200%(假定流动资产中只有存货为非速动资产),速动比率为80%,存货周转次数为5,流动资产合计为40000元,则甲公司20×9年度的销货成本为( )元。

A.98000

B.100000

C.110000

D.90000

正确答案:C
解析:流动比率/速动比率=流动资产/(流动资产-存货)=200%/80%=2.5,已知年末流动资产为40000元,则年末存货=24000(元),平均存货=(20000+24000)/2=22000(元),销货成本=5×22000=110000(元)。


关于效力等级关系,下面说法正确的是( )。

A.地方性法规在效力上低于部门规章

B.部门规章在效力上高于地方政府规章

C.部门规章之间在效力上没有高低之分

D.行政法规的效力低于行政规章

正确答案:C
解析:本题考核部门规章与地方性法规和规章的效力等级关系。部门规章与地方政府规章之间、部门规章之间,在效力上没有高低之分。


善意占有属于( )行为。

A.合法占有

B.非法占有

C.合法

D.所有人占有

正确答案:B
解析:善意占有属于非法占有。


甲企业(增值税—般纳税人)本月发生某产品100台,委托乙企业代销。该产品单价1000元,单位成本800元。用银行存款支付运费2000元,月末收到乙企业代销清单。已销售出该品80台,款项尚米收到。按与乙企业的代销协议规定.按代销收入的6%支付代销于续费,乙企业交来代销清单上列明的代销商品款为80000元、增值税销项税额为13600元。则甲企业在收到乙企业代销清单时应编制的会计分录为( )

A.借:委托代销商品 80000 货:库存商品 80000

B.借:应收账款 93600 贷:主营业务收入 80000 应交税余一应交增值税(销项税额) 13600

C.借:主营业务成本 64000 贷:委托代销商品 64000

D.借:营业费用 4800 贷:应收账款 4800

E.借:银行存款 93600 贷:应收账款 93600

正确答案:BCD
解析:委托代销商品的账务处理。


根据我国刑法的规定,已满14周岁不满18周岁的未成年人实施犯罪,应当( )。

A.从轻或者减轻处罚

B.减轻或者免除处罚

C.从轻或者免除处罚

D.免除或者不予处罚

正确答案:A
解析:《刑法》第16条规定:“已满十四周岁不满十八周岁的人犯罪,应当从轻或者减轻处罚。”


下列项目中,应由付款方向收款方开具发票的是( )。

A.商场向消费者个人零售商品

B.小商品市场向经销商批发商品

C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项

D.收购单位向农民收购农副产品支付款项

正确答案:D


21年注册税务师(CTA)考试真题及详解5卷 第2卷


下列费用项目中,计算企业所得税应纳税所得额时,不准从收入总额中直接扣除的是( )。

A.转让固定资产发生的费用

B.支付的财产保险费

C.购建固定资产的费用

D.生产经营过程中发生的广告费用(限额内)

正确答案:C
资本性支出不得在发生当期直接扣除,必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。


某化工厂委托G公司购入化工原材料,事先预付80万元周转金,G公司代购化工原料后按实际购进价格向工厂结算,并将销货方开具给该化工厂的增值税专用发票原票转交,共计支付价税合计金额80万元,另按购进价税合计金额的3%收取手续费2.4万元,并单独开具代理手续费发票。则对G公司应( )。

A.按80万元计算缴纳增值税

B.按68.37万元计算缴纳增值税

C.按82.4万元计算缴纳营业税

D.按2.4万元计算缴纳营业税

正确答案:D


在会计期末发生的下列存货的盘亏或毁损损失应计入管理费用的有( )。

A.购入存货运输途中产生的定额内自然损耗

B.保管中发生的超定额净损失

C.保管中收发差错所造成的短缺净损失

D.自然灾害所造成的毁损净损失

E.管理不善所造成的净损失

正确答案:BCE
解析:盘盈、盘亏、毁损的存货,报经批准后处理时:盘盈的存货,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“管理费用”科目;盘亏、毁损的存货,应当先减去残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿,借记“原材料”、“其他应收款”等科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,剩余净损失,属于非常损失部分,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目;属于——般经营损失部分,借记“管理费用”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。


某商贸公司为增值税一般纳税人,2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税税额148000元,则正确的会计处理为( )。

A.借:应交税金——应交增值税(已交税金) 148000 贷:银行存款 148000

B.借:应交税金——未交增值税 148000 贷:应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 148000

C.借:以前年度损益调整 148000 贷:银行存款 148000

D.借:应交税金——未交增值税 148000 贷:银行存款 148000

正确答案:D
解析:本题要求考生掌握增值税一般纳税人应交纳增值税的会计处理。


在企业预算中,( )的综合性最强,是预算的主体。

A.业务预算

B.资本支出预算

C.现金预算

D.财务预算

正确答案:D
解析:财务预算是企业全面预算的表现形式,是全面预算的核心。


下列各项中,符合城市维护建设税征收管理有关规定的有( )。

A.纳税人所在地为县城、镇的,税率为3%

B.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳“三税”的,其城建税的缴纳按经营地适用税率执行

C.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城税按委托方所在地适用税率执行

D.对于因减免税而需进行“三税”退库的,城建税也可同时退库

E.当期经批准的免抵税额应当作为城建税的计税依据

正确答案:BDE
选项A,纳税人所在地为县城、镇的,税率为5%;选项C,由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。


21年注册税务师(CTA)考试真题及详解5卷 第3卷


天一公司(小规模纳税企业)以一台甲设备换入一批乙材料。甲设备的账面原价为100万元,预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用平均年限法计提折旧,已提取2年6个月的折旧并已提取减值准备5万元,交换时,天一公司以银行存款支付补价10万元和相关税费3万元,乙材料的计税价格为70万元,甲设备的可收回金额为60万元。天一公司换入乙材料的入账价值为( )万元。

A.60.5

B.48.6

C.71.9

D.68

正确答案:A


甲公司为生产企业,属一般纳税人,共有职工150人,其中生产人员120人,管理人员 30人。公司以其生产的每件成本为1 000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1 200元,适用增值税税率17%,不考虑其他相关税费,则下列会计分录中正确的是( )。

A.借:应付职工薪酬 210 600 贷:主营业务收入 180000 应交税费——应交增值税(销项税额) 30600 借:主营业务成本 150000 贷:库存商品 150000

B.借:应付职工薪酬 150000 贷:库存商品 150000

C.借:应付职工薪酬 180600 贷:库存商品 150000 应交税费——应交增值税(销项税额) 30600

D.借:生产成本 120 000 管理费用 30 000 贷:库存商品 150 000

正确答案:A
解析:根据税法规定,企业自产产品用于职工福利,应当视同销售。根据新会计准则的规定,企业将自产产品用于职工福利,应当确认收入,所以本题的正确选项为A。


下列可以免征个人所得税的所得有( )。

A.军人的转业安置费

B.财产转租收入

C.外籍人员的探亲费

D.职工加班补助费

E.参加有奖销售获得的奖金

正确答案:AC


内地某中外合资企业系先进技术企业,该企业的外国投资者将从本企业分得利润 80万元中的40%直接再投资扩建本企业,其再投资应退税额为( )万元。

A.5.73

B.6.3

C.14.33

D.15.76

正确答案:C


简述代理开业税务登记时,应当提供的证件和资料有哪些?

正确答案:
纳税人申报办理开业税务登记时,应当相应地出示以下证件和资料:
(1)营业执照和其他核准执业证件;
(2)有关合同、章程、协议书;
(3)银行账号证明;
(4)居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件;
(5)组织机构统一代码证书;
(6)属于享受税收优惠政策的企业,应当提供相应的证明、资料;
(7)其他需要提供的有关证件、资料,由省、自治区、直辖市税务机关确定。


注册税务师2009年3月在审核某企业的“营业外收入”账户,调阅记账凭证,发现企业2008年12月份,企业账务处理为:

借:其他应付款 5000

贷:营业外收入 5000

经过向企业财务人员询问得知,该笔业务为逾期的出租包装物押金,该公司2007年11月收取包装物押金时,企业账务处理为:

借:银行存款 5000

贷:其他应付款 5000

企业已结账,则注册税务师应作的纳税调整分录包括( )。(已知该企业适用增值税率17%,企业所得税税率25%,不考虑其他税种)

A.借:营业外收 5000 贷:其他业务收入 4273.50 应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50

B.借:以前年度损益调整 726.50 贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50

C.借:应交税费—应交所得税 181.63 贷:本年利润 181.63

D.借:本年利润 726.50 贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50

E.借:利润分配—未分配利润 544.87 贷:以前年度损益调整 544.87

正确答案:BE
解析:逾期包装物押金,应当计入其他业务收入中核算,并确认当期的销项税额。本题目是跨年业务,所以要通过“以前年度损益调整”处理。调整分录应为:
借:以前年度损益调整726.50
贷:应交税费—应交增值税(销项税额)
726.50
借:应交税费—应交所得税181.63
贷:以前年度损益调整181.63
借:利润分配—未分配利润544.87
贷:以前年度损益调整544.87


21年注册税务师(CTA)考试真题及详解5卷 第4卷


关于转让定价税制,下列说法中正确的是( )。

A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易

B.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用

C.转让定价税制是某一税种的专门税制

D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种

正确答案:A


依据营业税的有关规定,下列说法中正确的有( )。

A.个人转让金融商品不征收营业税

B.存款或购人金融商品,不征收营业税

C.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税

D.融资租赁业务的纳税义务发生时间为取得最后一笔租金收入价款凭据的当天

E.金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天

正确答案:ABC
金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。融资租赁业务,纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天。


该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额( )万元。

A、133.30

B、129.27

C、94.90

D、95.35

正确答案:C
企业5月份国内销售环节应纳消费税税额=8×(80+10+110)×8%×70%+23.75×(1+6%)÷(1-5%)×5%×4=94.9(万元)。


下列关于行政诉讼中被告的说法中正确的是( )。

A.国家可以成为行政诉讼的被告

B.被告只能是行政机关

C.被告必须是实施具体行政行为的行政机关

D.被告可以是行政机关的工作人员

正确答案:C
解析:被告只能是行政机关或法律、法规授权的组织,既不是国家,也不是行政机关工作人员;被告只能是行政主体;被告必须是被提起诉讼并且由人民法院通知应诉的行政主体。行政主体成为被告须具备两个条件:(1)被告必须是被诉具体行政行为的实施者;(2)被告必须具有行政主体资格。


下列关于本题业务陈述正确的是( )。

A.只有国有粮食购销企业销售救灾救济的粮食和食用植物油,才能免税

B.该粮食企业销售给救灾救济办公室的植物油依法征收增值税

C.速冻水饺税率为17%,松花蛋税率为13%

D.国有粮食企业销售免税粮食暂一律开具增值税专用发票

正确答案:BCD
解析:业务(1):
  销项税=20×10000×17%+78000×13%
  =44140(元)
  业务(2):
  销项税=2000×6×13%=1560(元)
  业务(3):
  以物易物方式下的货物,双方都应作购销处理,核算销售额并计算销项税额;开具在收购凭证上的金额就是豆油的价税合计金额,将其换算成不含税销售额计算销项税;对于换回的橄榄仁是属油料植物,归属于农产品,依法计算抵扣税。销项税=35000÷(1+13%)×13%
  =4026.55(元)
  进项税=35000×13%=4550(元)
  业务(4):
  销项税=[50×600+2000÷(1+13%)]×13%
     =4130.09(元)
  进项税=2000×7%=140(元)
  业务(5):
  一般粮食企业销售粮食按规定征收增值税,但对按规定价格销售的军队用粮、救灾救济粮、水库移民粮免税;对于食用植物油除政府规定的储备食用植物油销售执行免税外,一律照章征收增值税。
销项税=22000÷(1+13%)×13%
   =2530.97(元)
业务(6):
自1999年起凡国有粮食购销企业销售粮食,暂一律开具增值税专用发票,所以这里购进粮食取得的是增值税专用发票。
进项税=61000÷(1+13%)×13%
   =7017.70(元)
业务(7):
凡是代销方式销售货物,提前付款的,一律在收到货款时计算缴纳增值税;
销项税=80000×13%=10400(元)
业务(8):
销项税=(20000+15000)÷(1+17%)×17%
   =5085.47(元)
业务(9):
购进的生产用水和电是可以抵扣进项税额的,其进项税额为21750元,但是需要在免税和应税项目间分摊。
该企业销项税合计
=44140+1560+4026.55+4130.09+2530.97+10400+5085.47
=71873.08(元)
进项税合计
=4550+140+7017.70+21750
=33457.7(元)
销售给某县救灾办公室的粮食系自农场购进的免税粮食,账面成本为4.1万元已经在购进当月申报抵扣,现在销售因为是免税,所以:
其进项税转出
=41000÷(1-13%)×13%=6126.44(元)
本期不含税收入合计
=20×10000+78000+2000×6+(35000+22000)÷(1+13%)+(20000+15000)÷(1+17%)+ 50×600+58000+80000+2000÷(1+13%)
=540126.91(元)
不得抵扣的进项税
=21750(进项税)×(免税收入)58000÷540126.91+6126.4
=8461.96(元)
本期可以抵扣的进项税
=33457.7-8461.96=24995.74(元)
本月缴纳增值税
=71873.08-24995.74=46877.34(元)
本期应纳城建税=46877.34×7%=3281.41(元)


下列有关固定资产成本的确定,说法正确的有( )。

A.投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外

B.融资租入的固定资产,承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租人资产的入账价值

C.核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本

D.施工过程中盘亏工程物资的净损失应计入固定资产成本

E.固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款利息应计入固定资产成本(不考虑闲置资金收益)

正确答案:ACDE
解析:选项B,融资租入的固定资产,承租人应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。


21年注册税务师(CTA)考试真题及详解5卷 第5卷


(一)

韦某等6人与陈某订立书面合伙协议,共同投资开办一家电动玩具厂(其中,陈某投资l8万元人民币,韦某等6人共投资30万元人民币),在工商部门核准登记的企业性质为合伙,字号为金星电动玩具厂,陈某为执行合伙企业事务的合伙人。实际经营两年后,当地群众向县国税局举报。县国税局稽查局依法检查发现,7人开办电动玩具厂既未办理税务登记,也未申报纳税,并且大量使用非法购买的发票。于是,县国税局稽查局决定令其补税并加收滞纳金,并派人扣押了一批电动玩具。后来,县国税局稽查局又依法定程序对其作出罚款的决定。韦某等6人认为补缴税款、接受罚款即可,不同意复议或起诉。但陈某不服,认为主管国税分局未尽有关通知义务,县国税局稽查局补税决定无事实根据,并且认为,稽查局无权罚款。

71、陈某准备就罚款处罚向人民法院起诉,但不知道在法律上应该以谁的名义提起诉讼。如果你是某税务师事务所的注册税务师,你的法律意见是( )。

A、金星电动玩具厂为原告,陈某为法定代表人,韦某等6人为第三人

B、金星电动玩具厂为原告,陈某为诉讼代表人

C、7人为共同原告,陈某为诉讼代表人

D、7人为共同原告,未选定诉讼代表人的,由法院指定诉讼代表人参加诉讼

E、 7人为共同原告,由共同推选的诉讼代表人参加诉讼

正确答案:B


下列关于资源税扣缴规定的说法中,正确的有( )。

A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量

B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额

C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天

D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳

E.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人

正确答案:AD


依照增值税的有关规定,一般纳税人的下列货物销售,适用13%增值税税率的有( )。

A.粮店加工切面销售

B.食品店加工方便面销售

C.粮食加工厂加工玉米面销售

D.食品厂加工速冻水饺销售

E.商贸公司销售棕榈油和副食品

正确答案:AC
解析:以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉,不属于适用13%税率的粮食范围,而是适用17%的增值税税率。


一张票面金额为3000元,利率为8%,期限为6个月的带息应收票据,企业已持有4个月,按12%的贴现率进行贴现,则贴现利息应为( )元。

A.62.4

B.120

C.104

D.500

正确答案:A
贴现利息=3000×(1+8%×6÷12)×(6-4)/12×12%=62.4元。 


根据上文,回答第 85~90 题。

某市卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟,该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元,最高不含税售价每标准条75元。2004年8月发生如下几笔业务:

(1)从烟农手中收购一批烟叶,货物已验收入库,收购价格80000元,支付运费4000元,装卸费500元;从甲卷烟厂购入一批已税烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额400000元.增值税税额68000元,货物已经验收入库;从某供销社购进烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额500000元.增值税税额85000元,货物已经验收入库。

(2)本月购进劳保用品,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额68000元.增值税税额11560元,本月生产部门领用劳保用品的70%。

(3)与某商场签订合同,以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场的烟丝交换,卷烟按调拨价确定销售额450000元,烟丝的不含税价格为500000元,卷烟厂支付了补价,双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。

(4)进口设备一台,到岸价格为50000美元,另外发生境内运费5800元.安装调试费39000元,关税税率l0%;进口一批烟丝,成交价为离岸价格20000美元,发生境外运费及保险费共计3600美元,发生境内运费2000元,关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行,并取得完税凭证,境内运费已取得普通货运发票。

(5)将外购烟叶加工成烟丝,成本500000元,本月车间领用其中的80%用于生产A牌卷烟,对外销售8标准箱A牌卷烟,取得不含税销售额l20000元。

(6)向本厂职工销售A牌卷烟600标准条,按成本25200元计入“应付福利费”账户;以l0大箱A牌卷烟抵偿欠外单位的货款。

(7)将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟2标准箱在展销会上作为样品,并分送给参展客商,该型号卷烟每大箱实际生产成本为l2000元。

(8)当月销售以外购烟叶.烟丝为原料生产A牌卷烟50标准箱,取得不含税销售额750000元。

本月外购烟丝买价:期初库存成本100000元(其中包括从一般纳税人商业企业购进的烟丝不含税买价20000元,从小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10600元,从一般纳税人购进烟丝不含税买价69400元),期末库存成本154000元(其中包括从商业企业购进的烟丝不含税买价54000元)。本月取得的相关发票均在

当月申请并通过认证,汇率按100美元=820人民币元计算。第 85 题 该企业本月应纳进口环节增值税税额( )元。

A.135417.14

B.126455.7l

C.136024.28

D.135277.14

正确答案:A
该企业本月应纳进口环节增值税税额=50000×8.2×(1+10%)×17%+(20000+3600)×8.2×(1+25%)÷(1-30%)×17%=135417.14(元)。 


下列关于电力产品征收增值税的说法正确的是( )。

A.如电力公司当期应纳税额小于发电、供电环节预征的增值税时,多预征的部分可予以退税

B.发电厂增值税定额税率为每1000千瓦用寸4元

C.山东、广东电力公司适用的增值税征收率为3%

D.电力公司所属企业生产销售的“热水、热气”产品,在所属企业所在地纳税

正确答案:B