22年注册税务师(CTA)历年真题和解答8卷

发布时间:2022-01-27
22年注册税务师(CTA)历年真题和解答8卷

22年注册税务师(CTA)历年真题和解答8卷 第1卷


该企业当期销售环节的销项税为( )万元。

A.53.O4

B. 54.06

C.57.69

D.59.33

正确答案:A


长征公司2003年4月20日报出的2002年度资产负债表中,经调整后的“资产总计”为( )元。

A.119321250

B.120021250

C.120321250

D.121021250

正确答案:A


B设备2008年应计提的折旧额为( )万元。

A.1000

B.1500

C.1750

D.2000

正确答案:B
解析:2008年6月30日已计提折旧额=(10500-500);10×1.5=1500(万元)
  2008年变更后计提的折旧额=(10500-1500)÷(6-1.5)×0.5=1000(万元)
  2008年应计提折旧额=(10500-500)÷10÷2+1000=1500(万元)。


《税务代理协议书》属于( )工作底稿。

A.业务类

B.备查类

C.制度类

D.管理类

正确答案:B
备查类工作底稿是与税务代理基础工作相关的文件、文书等资料。


2007年9月1日某公司由于承担国家大剧院工程项目,经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工,2009年9月18日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元,关税税率为25%,海关规定的监管年限为5年,按规定公司应补缴关税( )万元。

A.22

B.25

C.28

D.43.75

正确答案:D
解析:减税或免税进口的货物需补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分作为完税价格。补税时,不足一个月但是超过15日的,按照一个月计算,不超过15日的,不予计算。应补缴关税=300×11-25÷(5×12)]×25%=43.75(万元)


根据《公司法》,下列关于公司的设立条件说法错误的有( )。

A.有限责任公司的股东不得超过50人,股份有限公司的发起人不得超过200人

B.除一人有限责任公司外,有限责任公司的最低注册资本为3万元,股份有限公司的最低注册资本为500万元

C.公司设立时全体股东的首次出资额最低为3万元

D.有限责任公司采取募集设立方式,股份有限公司采取募集设立和发起设立方式

E.采取募集设立的股份有限公司的注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额

答案:CD
考点:公司设立条件。
解析:除一人公司外有限责任公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的20%,也不得低于法定的注册资本最低限额3万元。股份有限公司全体发起人的首次出资额不得低于注册资本的20%。所以选项C说法错误。
有限责任公司只能采取发起设立方式。所以选项D说法错误。


下列会计差错应按照《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定处理的是( )。

A.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的非重大会计差错

B.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的重大会计差错

C.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现以前年度的非重大会计差错

D.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现以前年度的重大会计差错

E.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的当期的重大会计差错

正确答案:ABC
对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错,应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理;重大会计差错,应调整报告年度报表的期初数和上年数;当期的会计差错,应该调整当期相关项目。


22年注册税务师(CTA)历年真题和解答8卷 第2卷


某事业单位在进行企业所得税纳税申报时,下列项目中,准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有( )。

A.财政补助收入

B.财政拨款

C.附属单位缴款

D.社会各界的捐赠收入

正确答案:ABD


2008年李某无偿提供给房地产企业对外出租应纳个人所得税为( )元。

A.5000

B.3900

C.2500

D.20000

正确答案:A
购房者以优惠价格购得的房屋无偿提供给房地产开发企业对外出租,对购买者个人少支出的购房价款应视同财产租赁所得,按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。应纳个人所得税=(300000-200000)÷24×6×20%=5000(元)


甲方提供资金,乙方提供上地使用权合作建房,在下列不同合作方式中,乙方应按“转让无形资产”税目缴。纳营业税的有( )。

A.双方直接按一定比例分配房屋

B.乙方将土地使用权租给甲方若干年,甲方负责建房并使用,租赁期满后,甲方将土地使用权及建筑物交还乙方

C.双方成立股份制合营企业,风险共担,利润共享

D.双方合股,成立合营企业,乙方按销售收入的一定比例提成的方式参与分配

正确答案:AD
合作建房的征税问题,提供土地使用权的一方,应按转让无形资产征税的几种具体情况。 


递延法下,以下可以影响本期所得税费用的项目有( )。

A.本期应交的所得税

B.本期发生的时间项差异所产生的递延税款贷项

C.本期转回以前期确认的递延税款借项

D.由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产

E.由于税率变动或开征新税调减的递延所得税负债

正确答案:ABC
递延法下,税率的变动不会对递延税款产生影响。 


在以非现金资产清偿债务的债务重组中,下列计算公式正确的有( )。

A.债务人的债务重组收益=重组债务的账面价值—转让的非现金资产的公允价值— 增值税的销项税额

B.债务人的资产转让损益=转让的非现金资产的公允价值—转让的非现金资产的账 面价值—发生的重组费用

C.债务人的债务重组收益=重组债务的账面价值—受让的非现金资产的账面价值— 增值税的销项税额

D.债权人的债务重组损失=重组债权的账面余额—受让的非现金资产的公允价值—已计提的损失准备—增值税的进项税额

E.债权人的债务重组损失=重组债权的账面余额—受让的非现金资产的原账面价值—已计提的损失准备—增值税的进项税额

正确答案:ABD


以下支出在企业所得税税前直接准予扣除的有( )。

A.企业支付的无形资产开发支出

B.软件企业的职工培训费用

C.企业所得税税款

D.按有关规定提取的用于环境保护专项资金

E.房地产开发企业发生的广告费占当年销售(营业)收入30%

正确答案:BD
选项A,无形资产开发支出未形成无形资产的部分准予税前直接扣除,形成无形资产的部分不得直接扣除,须按直线法摊销。选项C,企业所得税税款是税后性质的税费,不可以在计算企业所得税时扣除。选项E,房地产开发企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分可以扣除,超过的,当年不准扣除,准予向以后年度结转扣除。


下列关于增值税纳税人放弃免税权的陈述,正确的是( )。

A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权,纳税人自提交备案资料的当月起,按现行规定计算缴纳增值税

B.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的,应按照现行规定认定为增值税一般纳税人

C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税

D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

正确答案:B
选项A,生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权,纳税人自提交备案资料的次月起,按现行规定计算缴纳增值税;选项C,纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税;选项D,增值税纳税人一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。


工程师丁某接受某市区的企业委托设计一项新型生产技术。丁某历时3个月完成所有设计任务,按原约定可向该企业收取设计费50000元。则丁某取得的该笔设计费应纳的各项税款分别为( )。

A.应纳营业税2500元

B.应纳城市维护建设税175元

C.应纳教育费附加75元

D.应纳个人所得税10000元

E.应纳个人所得税9340元

正确答案:ABEE
应纳营业税=50000×5%=2500 (元),应纳城市维护建设税=2500×7%=175 (元),应纳教育费附加=2500×3%=75 (元),应纳个人所得税=(50000—2500一175—75)×(1—20%)×30%一2000=9340 (元)。


22年注册税务师(CTA)历年真题和解答8卷 第3卷


关于税收实体法要素,下列说法中正确的是( )。

A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施

B.消费税中“粮食白酒”属于粗列举税目

C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率

D.烟酒生产企业是消费税的纳税人,消费者是消费税的负税人

正确答案:D
选项A,税收附加和税收加成是加重纳税人的负担:选项B,消费税中“粮食白酒”属于细列举;营业税的税目属于概括税目;选项C,个人所得税中对工资薪金所得适用的税率是超额累进税率;选项D,消费税的纳税环节一般为国内生产、委托加工和进口规定的消费品的环节,消费税具有转嫁性,消费税的税款最终都要由消费者负担。


下列关于海关组织听证程序的做法正确的是( )。

A.海关应自收到李某听证申请之日起30日组织听证

B.海关受理听证申请之后,应在举行听证前5日内,将举行听证的时间、地点和其他相关事项通知当事人

C.李某可以以口头方式提出听证申请

D.海关认为本案调查人员甲熟悉案情,遂指派甲担任听证主持人

E.在听证过程中,李某可以委托律师作为其听证代理人

正确答案:AE
解析:本题考核海关行政处罚听证程序。海关受理听证申请之后,应在举行听证7日前,将举行听证的时间、地点和其他相关事项通知当事人。选项B错误。海关行政处罚听证的申请只能以书面方式提出。选项C错误。行政机关应指定非本案调查人员主持听证。选项D错误。


根据上文,回答第 75~78 题

某房地产开发公司2002年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元;支付开发写字楼的地价款400万元;开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元,建筑工程费用520万元;开发过程中向非金融机构借款500万元,借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定,除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%,写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%,根据题目内容与土地增值税、企业所得税的有关规定,分别回答下列相关问题:第 75 题 计算土地增值税的增值额时,可扣除的开发成本和开发费用为( )万元。

A.780

B.795

C.960

D.1000

正确答案:A
有关土地增值税的增值额的计算规定。 
可扣除的开发成本:100+80+520=700(万元) 
可扣除开发费用:(400+700)×5%+500×5%=80(万元) 
考核目的及分析:测试考生是否熟悉计算土地增值额时,有关开发成本、开发费用的确定方法。本题中的拆迁补偿费100万元,水电基础设施80万元,建筑工程费520元,属于开发成本,向非金融机构借款500万元,应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出,除利息外的其他房地产开发费用为:(400+700)×5%=55(万元)


对下列( )行政案件人民法院可以适用先予执行。

A.个体工商户要求工商局归还所没收的三轮车的

B.伤残军人李某起诉要求市民政局发放抚恤金的

C.张某被工商执法人员殴打致残起诉要求赔偿的

D.钱某因公致残起诉要求某市社保局支付保险金的

E.孤寡老人赵某要求有关部门发放最低生活保障费的

正确答案:BCDE
【解析】本题考核行政诉讼中先予执行适用情形。根据《最高人民法院关于执行(中华人民共和国行政诉讼法)若干问题的解释》第48条第2款,人民法院审理起诉行政机关没有依法发给抚恤金、社会保险金、最低生活保障费等案件,可以根据原告的申请,依法书面裁定先予执行。在行政赔偿诉讼中,有可能出现因行政机关违法侵权造成损害,致使受害人无法维持生活的情况,适用先予执行,能够及时地保障当事人的合法权益。


王某盗窃他人现金3万元,在公安机关开始侦查后,因害怕将来被从重处罚,于是向当地检察机关如实交代了自己的罪行和赃款隐藏地点。王某的行为属于( )。

A.立功

B.特别自首

C.坦白

D.一般自首

正确答案:D


下列各项中,属于增值税征收范围的有( )。

A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费

B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入

C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入

D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入

E.银行销售金银取得的收入

正确答案:ADE
解析:选项A属于增值税的混合销售,应纳增值税;选项B属于应纳营业税的征收范围;选项C中的代办保险不征收增值税;选项D属于增值税的征收范围。


下列有关会计估计变更的表述中,正确的是( )。

A.对于会计估计变更,企业应采用未来适用法进行会计处理

B.对于会计估计变更,企业应采用追溯调整法进行会计处理

C.会计估计变更的当年,如企业发生重大亏损,企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正

D.会计估计变更的当年,如企业发生重大盈利,企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正

正确答案:A


2008年某航运公司拥有机动船3艘,每艘净吨位2000吨;拖船2艘,发动机功率均为1000马力。其所在省车船税税额为净吨位2000吨以下的,每吨4元;2001~10000吨的,每吨5元。该航运公司2008年应缴纳车船税( )元。

A.26000

B.27000

C.28000

D.32000

正确答案:A


22年注册税务师(CTA)历年真题和解答8卷 第4卷


下列应税项目在计算应纳所得税额时,采用定额或者定率扣除费用的有( )。

A.个人取得稿酬收入

B.演员自己走穴取得的报酬

C.个人取得特许权的经济赔偿收入

D.银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金

E.在校学生参与学校组织的勤工俭学活动取得的所得

正确答案:ABCE
解析:选项D按照“其他所得”税目征收个人所得税,没有扣除项目。


根据《担保法》的规定,当事人约定当债务人不能履行债务时,由保证人承担清偿责任的保证方式称为( )。

A.一般保证

B.连带保证

C.共同保证

D.按份保证

正确答案:A


机票上有关退票费的规定,( )。

A.属于合同的格式条款

B.航空公司有义务事先向原告作出相关说明

C.航空公司因违法告知义务,因此,应承担缔约过失责任

D.王某无权在签订合同时修改

E.如果有两种以上解释的,应作出不利于航空公司一方的解释

正确答案:ABE
【解析】本题考核合同格式条款的有关规定。采用格式条款订立合同的,提供格式条款的一方应当遵循公平原则确定当事人之间的权利和义务,并采取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款,按照对方的要求,对该条款予以说明。本题中,机票中所列明的退票规定是合同中的格式条款,所以航空公司有义务对该条款予以说明。旅客在购买机票时有权提出修改合同,在双方意思表示一致后,以非格式条款的形式在合同中写明。因航空公司的行为构成违约,应承担违约责任,按照《合同法》中有关违约责任的规定处理,而非承担缔约过失责任。


对有关契税政策,表述正确的是( )。

A.城镇职工购买公有住房,免征契税

B.契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳

C.契税税率由各省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内,根据本地区的实际情况确定

D.购买商品房的外籍人员不征收契税

正确答案:B
解析:城镇职工购买公有住房免征契税必须符合两个条件:一是属于首次购买,二是必须属于普通住房;契税税率由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内,根据本地区的实际情况确定;外籍人员也是契税的纳税人。


85~89 某县工商局根据企业A的申请,依法向A颁发了营业执照。在一次联合执法检查中,该县工商局和地方税务局发现企业A在生产经营中有违法经营行为,同时违反了工商和税收有关法规,于是县工商局对企业A决定予以暂扣营业执照,县地方税务局对企业A的偷税行为处以罚款并加收滞纳金。企业A对上述决定不服,向法院提起行政诉讼,并请求行政赔偿。请根据题目85-89j题:第 85 题 在本案中,县工商局向企业A颁发营业执照的行为,从行政行为分类看,属于( )。

A.双方行政行为

B.要式行政行为

C.行政执法行为

D.外部行政行为

正确答案:BCD


下列有关税务稽查的表述,正确的有( )。

A.税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的对象

B.税务稽查执行是税务稽查程序的中间阶段

C.随机抽查属于税务稽查选案的一种具体形式

D.对未经立案实施稽查的,如果稽查过程中发现已达立案标准,应当补充立案

E.税务稽查的基本程序包括选案、实施、审理、执行

正确答案:ACDE
税务稽查执行是税务稽查程序的最后一个阶段。


2007年1月1日A公司以1900万元对B公司进行长期股权投资,占B公司有表决权资本10000万元的20%,采用权益法核算。2007年12月31日B公司宣告亏损1000万元 (不考虑调整因素)。自2006年开始,B公司由于所处行业生产技术发生重大变化,B公司已失去竞争能力,拟于2008年进行清理整顿。2007年12月31日,如果此项长期股权投资存在活跃市场,其公允价值为1400万元,直接归属于该股权的处置费用为10万元;如果继续持有此项投资,预计在持有期间和处置投资时形成的未来现金流量的现值总额为1350万元。则计提长期投资减值准备为( )万元。

A.450

B.140

C.410

D.400

正确答案:C
解析:2007年1月1日A公司取得B长期股权投资的入账价值为2000万元(1900+100),2007年末B公司宣告亏损,A公司应冲减对B长期股权投资200万元(1000×20%),2007年末长期股权投资账面价值=2000-200=1800万元。长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额=1400-10=1390(万元),高于未来现金流量的现值总额1350万元,因此可收回金额为1390万元。应计提长期股权投资减值准备=1800-1390=410(万元)。


2009年起新增的企业所得税纳税人中,其企业所得税由国家税务局负责征收和管理的有( )。

A.信用社

B.保险公司

C.外商投资企业

D.外国企业常驻代表机构

E.证券公司

答案:ABCD
解析:选项E:2009年起新增的企业所得税纳税人中,银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局管理,除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。


22年注册税务师(CTA)历年真题和解答8卷 第5卷


某中外合资经营企业1999年至2004年的盈亏情况分别为:-100万元、-20万元、20万元、30万元、30万元、50万元,其开始获利的年度为( )。

A.2001年

B.2002年

C.2003年

D.2004年

正确答案:D


注册税务师审查外商投资企业应纳税所得额时,允许在所得税税前列支的费用是( )。

A.职工的境外商业保险费

B.因逾期归还银行贷款,支付给银行的罚息

C.直接向中国境内的某地震灾区发生的捐赠

D.支付给总机构的特许权使用费

正确答案:B
考核目的:外商投资企业应纳税所得额的确定。


东方股份有限公司(以下简称东方公司)为上市公司,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%。公司采用递延法进行所得税会计处理,采用表结法编制会计报表。该公司2003年11月30日有关账户余额如下:

东方公司2003年12月发生的经济业务及其有关资料如下:

(1) 向S公司购进丙商品一批,增值税专用发票上注明的价款为2000000元,增值税额为340000元。商品已经验收入库,款项尚未支付。

(2) 向T公司销售一批丙商品,开出增值税专用发票,发票上注明的价款为1000000元,增值税额为170000元。商品已经发出,款项尚未收到。

(3) 月末结转己售出的丙商品的成本800000元。

(4) 公司采用成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备。该公司短期投资的A、B、 C股票系2003年购入。这些短期股票投资在12月31日的市价分别为:A股票22000元;B股票43000元;C股票75800元。

(5) 公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。鉴于2003年应收账款发生坏账的可能性有所增加,决定将应收账款坏账准备的计提比例由2002年的3%提高为5%。

(6) 公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。12月31日,各项存货的预计可变现净值分别为:甲商品900000元;乙商品400000元;丙商品1050000元。

(7) 公司长期股权投资系2003年7月以固定资产形式向M公司的投资,该项固定资产投出时的账面原价为4200000元,已提折旧为1200000元(不考虑相关税费),采用成本法核算。12月31日得知M公司由于账务状况严重恶化,已于12月25日进入清算程序,东方公司预计该项投资的可收回金额为1200000元。

(8) 12月份共发生管理费用20000元(不包括提取的坏账准备),财务费用3500元,营业费用9000元,已登记入账。该月没有发生营业外收支事项。

2003年末应提取短期投资跌价准备的金额为( )元。

A.17660

B.158460

C.140800

D.17000

正确答案:A
解析:(23560-22000)+(56000-43000)+(78900-75800)=1560 +13000+3100=17660


有下列所得的演职员,应在取得报酬的次月7日内,自行申报纳税的包括( )。

A.在两处或两处以上取得工资、薪金性质所得的

B.分笔取得属于一次报酬的

C.扣缴义务人没有依法扣缴税款的

D.主管税务机关要求其申报纳税的

正确答案:ABCD


下列增值税扣税凭证,必须在凭证开具之日起180天内,到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额的有( )。

A.海关专用缴款书

B.增值税专用发票

C.公路内河货物运输业统一发票

D.农产品收购凭证

E.机动车销售统一发票

正确答案:BCE
农产品收购凭证、海关专用缴款书不需要认证。


张某2006年10月4日在进入某超市购物前,将手提包寄存在超市存包处,取包时,发现提包丢失,张某多次与超市就赔偿问题进行交涉,终于2006年11月10日最后一次协商未果后决定提起诉讼。2007年4月10日当地发生地震,生产生活完全不能正常进行,直到同年10月 10日生产生活恢复正常。张某于2008年3月1日向法院提起诉讼,下列说法正确的是( )。

A.地震导致诉讼时效中止6个月

B.张某提起诉讼时尚未超过诉讼时效

C.本案的诉讼时效从2006年10月4日开始计算

D.法院接到张某的起诉状之后应在5日内决定是否受理

正确答案:B
解析:,本题考核诉讼时效和民事诉讼的受理。根据《民法通则》的规定,寄存财物被丢失或者损毁的诉讼时效是一年,张某从2006年10月4日到2006年11月10日之间,多次与超市就赔偿问题进行交涉,导致诉讼时效中断,所以张某的诉讼时效应当从2006年11月10日开始计算。2007年4月发生的地震时尚未导致诉讼时效中止,但是该不可抗力一直持续到2007年10月10日,从诉讼时效届满前6个月即到2007年5月开始计算诉讼中止,直到2007年10月 10日结束,中止5个月。综上,张某的起诉时没有超过诉讼时效,选项AC说法错误。人民法院接到起诉状,经审查,应当在七日内立案或者作出裁定不予受理。原告对裁定不服的,可以提起上诉。选项D说法错误。


销售金银首饰缴纳的消费税为( )元。

A.61342.52

B.125016.29

C.505074.63

D.125018.53

正确答案:C


注册税务师在对从事广告业的企业进行纳税审核时,审核要点有( )。

A.通过审核承揽合同、收款凭证,检查企业应收的收入是否入账

B.通过审核承揽合同、收款凭证,检查企业有无向对方索取货物,而不折算为收入入账的情况

C.通过审核承揽合同、收款凭证,检查企业有无以赞助费、联营利润的名义入账,不计算营业税的情况

D.审核企业有无将制作费、劳务费、信息费以党政机关报刊或广播电台、电视台的名义收款,混入免税收入中偷逃税款的情况

E.审核企业有无将支付给电视台、广播电台的播映费从应税收入中扣除,少计算营业税计税依据,少缴营业税的情况

正确答案:ABCD
注册税务师对广告业的审核要点有:一是通过审核承揽合同,收款凭证,看其应收的收入是否入账,有无以提供广告为前提,向对方索取货物,而不折算为收入入账,或以赞助费、联营利润名义入账,偷逃税款的情况。二是审核企业有无将制作费、劳务费、播放费、信息费以党政机关报刊或广播电台、电视台的名义收款,混入免税收入中,偷逃税款的情况。 


22年注册税务师(CTA)历年真题和解答8卷 第6卷


2003年3月10日,某市A区个体户刘某将300公斤鸡蛋运往郊外某县出售,途中被该市B区公安分局所设的检查站(B区公安分局派出机构)扣留。检查站执法人员王某认定刘某的行为违反该市人民政府关于不准本市鸡蛋外销的规定,属于违法行为,因此作出没收刘某300公斤鸡蛋,以及罚款2000元的行政处罚决定。并且以刘某不在本地居住为由,当场收取了罚款。刘某不服,向市公安局申请复议,市公安局维持了原处罚决定,刘某仍不服,准备向人民法院提起行政诉讼。请回答下面的问题:

刘某若对市人民政府的不准本市鸡蛋外销的规定不服,( )。

A.不可以申请行政复议,因为该规定属于指向非特定人与事的抽象行政行为

B.可以申请行政复议,因为该规定是针对特定人与事的具体行政行为

C.可以申请行政复议,刘某可单独提出对该规定的复议申请

D.可以申请行政复议,但刘某须在强制收购行为申请复议时一并提出

E.不可以申请行政复议,因为不属于可以一并复议的规定

正确答案:B
解析:本题考核行政复议受案范围。刘某可以直接对该规定申请行政复议。


结账实际上就是计算和结转各账簿的( ),并终止本期的账务处理工作。

A.期初余额

B.本期发生额和期末余额

C.本期发生额

D.期末余额

正确答案:B
结账实际上就是计算和结转各账簿的本期发生额和期末余额,并终止本期的账务处理工作。因此,正确答案为B。


张某承揽一项房屋装饰工程。工程2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元,第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税( )元。

A.2400

B.3200

C.5600

D.6400

正确答案:D


(一)

某市一内资房地产开发公司2006年开发一个项目,有关经营情况如下:

(1)该项目商品房全部销售,取得销售收入4000万元,并签定了销售合同。

(2)签订土地购买合同,支付与该项目相关的土地使用权价款600万元,相关税费50万元。

(3)发生土地拆迁补偿费200万元,前期工程费100万元,支付工程价款750万元,基础设施及公共配套设施费150万元,开发间接费用60万元。

(4)发生销售费用100万元,财务费用60万元,管理费用80万元。

(5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息,当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。

根据上述资料和税法相关规定,回答下列问题:

71.该房地产开发公司2006年应缴纳印花税( )万元。

A.1.38

B.1.50

C.2.18

D.2.30

正确答案:D

 


以下关于税法的表述中,正确的是( )。

A.税法和税收均属于经济学的范畴

B.制定我国税法的机关目前只能是国家最高权利机关即人大

C.税法的调整对象税收分配中形成的权利义务关系

D.税收是税法存在形式

正确答案:C
税收均属于经济学的范畴,税法属于法学的范畴;制定我国税法的机关目前是国家最高权利机关即人大及其常委会,同时,地方立法机关也有一定的税法立法权,也是制定税法的主体,此外,经授权的行政机关也可以制定某些税法;税法是税收存在形式。


下列税金中,应计入管理费用的有( )。

A.车船使用税

B.印花税

C.土地使用税

D.城市维护建设税

正确答案:ABC
解析:城市维护建设税计入主营业务税金及附加、其他业务支出、固定资产清理科目


中国公民李某承包某企业,承包后未改变工商登记。2011年该企业税后利润350000元,按承包合同规定,李某对企业经营成果不拥有所有权,只能取得承包收入80000元。2011年度李某应缴纳个人所得税( )元。

A.5446.67

B.7750.67

C.7250

D.17130

正确答案:A
80000元为工资薪金所得,应纳个人所得税=[(80000+12-2000)×15%一1251×8+[(80000÷12-3500)×10%一105]×4=4600+846.67=5446.67(元)


对资料(1)中的事项③的差错更正,影响2008年利润总额的金额为( )万元。

A. 500

B.-2000

C.-1500

D.-500

正确答案:D
差错更正的会计处理如下: 借:其他业务收入2000贷:以前年度损益调整500其他业务成本1500


22年注册税务师(CTA)历年真题和解答8卷 第7卷


关于土地增值税的表述中,正确的有( )。-

A.以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的,应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币

B.个人购入房地产再转让的,其在购入环节缴纳的契税,作为转让房地产有关的税金予以扣除

C.取得土地使用权后未开发即进行转让的,在计算应纳土地增值税时,可以加计扣除费用

D.转让旧房、旧建筑物的,不能提供已支付的地价款凭据的,按照该房产所坐落土地取得时的基准低价或标定低价来确定土地的扣除项目金额

E.纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用,不得在计算土地增值税时扣除

正确答案:AE
个人购入房地产再转让的,其在购入环节缴纳的契税,已经包括在旧房及旧建筑物的成交价格中,因此,在计算土地增值税时,不作为与转让房地产有关的税金予以扣除;取得土地使用权后未开发即进行转让的,在计算应纳土地增值税时,不能加计扣除费用;转让旧房、旧建筑物的,不能提供已支付的地价款凭据的,不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。


个体产生产经营过程中使用的固定资产不允许计提折旧的是( )。

A.季节性停用和修理停用的设备

B.以经营租赁方式租出的固定资产

C.以融资租赁方式租出的固定资产

D.房屋

正确答案:C


收购1个现有企业与创建1个新企相比,具优点有( )。

A.能获得被收购企业的生产技术、管理经验和品牌商标

B.能提高企业收益率

C.能获得稳定的货源

D.能尽快在国内外形成新的生产能力并占领新的销售市场

E.投资额比较节省

正确答案:ACDE
解析:收购与创建相比较,收购有以下优点:(1)能尽快在国内外形成新的生产能力;(2)能尽快在国内外占领新的销售市场;(3)能尽快扩大产品种类和开拓新的生产经营领域;(4)能获得被收脚企业的生产技术、管理经验和品牌商标;(5)能获得稳定的货源;(6)投资额比较节省,特别是在低价购买不盈利企业或趁股价暴跌之机收购企业的场合,其投资额比创建会降低很多。


下列各项中,征收资源税的有( )。

A.液体盐

B.人造原油

C.洗煤、选煤

D.煤矿生产的天然气

正确答案:A
解析:人造原油、洗煤、选煤和煤矿生产的天然气都不征收资源税。


甲商业企业采用售价金额核算法计算期未存货成本。本月月初存货成本为10 000元,售价总额为,5 000元;本月购入存货成本为50 000元,售价总额为60 000元;本月销售收入为60000元。该企业本月销售成本为( )元。

A.40 000

B.48 000

C.50000

D.12 000

正确答案:B
解析:本月已销商品应分摊的进销差价=60000×(5 000+10 000)/(15 000+60000) =12 000(元)本月销售商品的成本=本月的销售收入-本月已销商品应分摊的进销差价=60 000- 12 000=48 000(元)


甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日是为2010年3月31日,2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36.145万元;2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元。按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项:

(1) 2010年1月1日,甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量,该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租,采用成本模式计量,入账价值1800万元。预计使用年限15年,预计净残值为零,会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元,2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定,按照税法规定,该投资性房地产应作为固定资产处理,预计净残值为零,采用年限平均法按照20年计提折旧。

(2) 2010年1月10日发现,甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约,已满足预计负债确认条件,但上年末未作相应会计处理,该合同约定:2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件,如果甲公司不能按时交货,将向乙公司支付总价款20%的违约金。2009年末甲公司准备生产A产品时,生产的材料价格大幅上涨,预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定,该项预计损失不允许税前扣除。

(3) 2010年1月20日发现,甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。

(4) 甲公司与丙公司签订一项供销合同,合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货,致使丙公司发生重大损失,丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决,甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。2010年2月9日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿丙公司经济损失500万元,甲公司不再上诉,并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。

甲公司无其他纳税调整事项,不考虑所得税以外的其它相关税费。根据以上资料,回答下列问题。

针对事项(1),甲公司所作的下列会计处理中,正确的有( )。

A.增加2009年度净利润94.5万元

B.减少2010年递延所得税资产15万元

C.增加2010年递延所得税负债20万元

D.增加2010年年初未分配利润105万元

正确答案:BC


下列各项中,不属于企业信用政策组成内容的有( )

A.收账政策

B.销售政策

C.信用条件

D.最佳现金余额

E.周转信用协议

正确答案:BDE


2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税( )万元。

A.7.79

B.102.51

C.102.73

D.102.99

正确答案:B
2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税=[560+765+58.5÷(1+17%)]×17%-(136+20×7%)+[(37.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%]=233.75-137.4+6.16=102.51(万元)。


22年注册税务师(CTA)历年真题和解答8卷 第8卷


王先生有一商铺,2004年1月将商铺出租,扣除有关税费后(不含以下修理费用),全年取得租金净收入36000元。2004年7月,王先生对出租商铺维修花费了4800元。王先生2004年度的租赁所得应缴纳个人所得税( )元。

A.2160

B.4320

C.4520

D.2760

正确答案:B


丰都市政府书面批复同意本市信原区政府征用该区某村胜利小组非耕地52亩,区政府将其中42亩使用权出让给某公司用于建设贺岛商城,该商城目前已建成并交付使用。该村胜利小组陈某等村民认为,政府的征用行为违反法律,所征用的土地中有陈某等26户村民的责任田28亩,信原区政府以耕地标准进行补偿却以非耕地报批的做法违法,遂向法院提起行政诉讼。下列关于本案诉讼主体资格和判决结果的表述中,正确的有 ( )。

A.陈某等26户村民可以以自己的名义起诉

B.陈某等26户村民可以以胜利小组的名义起诉

C.陈某等26户村民应当推选2至5名诉讼代表人参加诉讼

D.应当以丰都市政府为被告

E.如果法院经审理发现征地批复违反法律,则应当判决撤销

正确答案:AD


自2001年5月1日起对欠税的纳税人,扣缴义务人按日征收欠缴税款的( )的滞纳金

A.千分之一

B.万分之一

C.万分之五

D.千分之五

正确答案:C


下列各项收入中,应纳增值税的是( )。

A.电视台广告播映收入

B.邮政部门邮务物品销售收入

C.装修公司的装修收入

D.商店销售化妆品收入

正确答案:D
ABC属于征收营业税的范围,D应当征收增值税。


下列货物销售,可以免征增值税的有( )。

A.小规模纳税人自营出口的自产货物

B.养殖场销售的猪崽

C.个体商店销售粮食

D.个人销售自己使用过的旧自行车

E.农户销售自己种植的玉米

正确答案:ABDE
解析:税法规定,个人销售自己使用过的除摩托车、游艇、小汽车以外的货物免税。养殖场销售猪崽、农户销售自己种植的玉米,均属于销售免税项目。所以符合题意的选项是 ABDE。


某汽车修理厂为增值税小规模纳税人,2006年7月取得汽车保养、修理修配收入100000元,销售外购汽车零配件、润滑油等取得收~20000元。该汽车修理厂当月应纳增值税( )元。

A.6429.61 B.6792.45 C.6800.00 D.6962.26

正确答案:B


按照我国现行税法规定,纳税人有下列情形的,税务机关可以行使税款核定权的有 ( )。

A.纳税人逾期未办理纳税申报

B.纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的

C.纳税人在一年内因偷税受过行政处罚

D.纳税人销售货物,价格明显偏低并无正当理由

正确答案:BD


计算年应纳税所得额时,可以扣除的工资及工资附加“三费”( )万元。

A.157.92

B.159.6

C.169.2

D.216

正确答案:A
可以扣除的工资及工资附加“三费”= 800×(150-10)×12+800×140×12×(14%+2%+1.5% )×0.0001=157.92万元