22年注册税务师(CTA)真题下载9辑

发布时间:2022-02-28
22年注册税务师(CTA)真题下载9辑

22年注册税务师(CTA)真题下载9辑 第1辑


在公示催告期间内,利害关系人向人民法院申报权利的,法院应当( )。

A.对权利归属作出判决

B.裁定终结公示催告程序

C.驳回公示催告申请人的申请

D.驳回利害关系人的申报

正确答案:B
解析:在公示催告期间内,利害关系人向人民法院申报权利的,法院应当裁定终结公示催告程序。


成立国有独资公司( )。

A.公司章程可由国家授权的投资机构依(公司法)的规定制定

B.公司章程可由国家授权的部门依(公司法)的规定制定

C.公司章程可由公司的董事会制定

D.公司章程可由工商行政管理部门代为拟订

E.公司不设股东会

正确答案:ABCE


该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的税金和附加为( )万元。

A.220 B.222.65 C.225 D.230.6

正确答案:A

 


甲企业2008年1月对某生产线进行更新改造,该生产线账面原值为800万元,已计提折旧500万元、减值准备40万元。改良时被替换资产的账面价值为50万元、发生的可资本化相关支出共计210万元,2008年6月工程完工。改良后该生产线使用寿命为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。则该企业2008年对改良后生产线应计提的折旧为( )万元。

A.60

B.70

C.100

D.140

正确答案:B


某慈善机构为支持当地教育事业,特地在所在市设立奖学金,奖学金每年发放一次,奖励每年的高考文理科状元各20 000元。奖学金的基金保存在中国银行该市支行。银行一年的定期存款利率为5%。则该慈善机构要投资( )元作为奖励基金。

A.800 000

B.400 000

C.200 000

D.无法计算

正确答案:A
解析:由于每年都拿出40 000元,因此奖学金的性质是一项永续年金,其现值应为:40 000/5%=800 000(元),也就是说该慈善机构要存入800 000元作为基金,才能保证这一奖学金的成功运行。


根据《行政复议法实施条例》的规定,行政复议和解的,无须( )。

A.在行政复议决定作出前进行

B.向行政复议机构提交书面和解协议

C.经行政复议机构准许

D.由行政复议机关制作并送达行政复议和解书

正确答案:D


大海公司系上市公司,该公司于2007年12月31日购买了一项能源设备投入生产车间使用,原价为3 000万元,无残值,预计使用寿命为20年,采用年限平均法计提折旧。企业估计在未来20年末该设备的废弃处置费用为400万元,假定该负债调整风险后的折现率为5%,且自2008年1月1日起不会发生变化。则固定资产的入账价值为( )万元。

A.3 000

B.3 142.54

C.3 150.76

D.3 252.56

正确答案:C


22年注册税务师(CTA)真题下载9辑 第2辑


地处县城的某企业2005年4月应纳增值税200万元,其中因符合有关政策规定而被退库10万元;缴纳营业税50万元,因故被加收滞纳金0.5万元,则该企业实际应缴纳的城市维护建设税税额为 ( )万元

A.125.25

B.12.025

C.12.5

D.12

正确答案:D
解析:对于因减免税而需进行“三税”退库的,城市维护建设税也可以同时退库;“三税”实际缴纳的税额不包括加收的滞纳全和罚款。


下列各项中,应当征收增值税的有( )。

A.融资性售后回租业务中出售资产的行为

B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C.商场销售空调并负责安装

D.电力公司向发电企业收取的过网费

E.未经批准从事的融资租赁业务,租赁的货物的所有权转让给承租方取得的收入

正确答案:CDE
选项A,不属于增值税征税范围,不征增值税;选项B,邮局提供邮政服务并销售集邮商品,征收营业税;选项E,经批准从事的融资租赁业务,无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方,不征收增值税,征收营业税;其它单位从事的融资租赁业务,租赁的货物的所有权转让给承租方,征收增值税,不征收营业税;租赁的货物的所有权未转让给承租方,征收营业税,不征收增值税。


下列各项中,暂免征收房产税的有( )。

A.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房

B.房屋因为进行为期4个月的大修而停用

C.企业向职工出租的单位自有住房

D.个人对外出租经营的自有住房

正确答案:AC
B应该是房屋大修导致停用半年以上才可以免税。


甲企业本月应纳营业( )元。

A.29000

B.34000

C.41000

D.61000

正确答案:D
考核目的:甲企业作为生产企业,兼营销售货物和营业税应税劳务,并独立核算,应分别申报纳税;兼营营业税不同税率的劳务,分别核算,按各自适用的税率计算营业税。  
计算过程:甲企业应纳营业税=(200000+300000)×5%+(30000+100000+30000+ 20000)×20%=61000(元)


下列不同的借款合同,印花税计税方法正确的有( )。

A.流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还时,再另贴印花

B.凡一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花

C.对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花

D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的,借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上,按各自的借款金额计税贴花

E.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额,不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等

正确答案:CDE
流动资金借款周转性合同以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次。在限额内随借随还不签订新合同时,不再另贴印花;凡一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,只以借款合同所载金额计税贴花;对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花,在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时,应再就双方书立的产权书据,按产权转移书据的有关规定计税贴花。


在计算应纳税所得额时,下列关于扣除项目标准的说法中正确的是( )。

A.企业计提的工资、薪金支出准予据实扣除

B.企业计提的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除

C.在采取特别纳税调整时,加收的利息不可以在当年计算应纳税所得额时扣除

D.诉讼费用不得扣除

正确答案:C
解析:选项A应该是合理的实际发生的金额;选项B,应该是实际发生的金额(而不是计提金额)与工资总额的14%相比;选项D,诉讼费用可以扣除。


自2002年1月1日起,从事国务院批准的鼓励类项目的外商投资企业,其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得,可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策,其追加投资应符合的条件有( )。

A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元

B.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过5000万美元

C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元

D.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元,且达到或超过原注册资本的50%

E.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元,或达到或超过原注册资本50%的

正确答案:CD
可享受该优惠政策的条件是:(1)追加投资形成的新增注册资本达到或超过6000万美元;(2)追加投资形成的新增注册资本达到或超过 1500万美元,且达到或超过原注册资本的50%的。 
考核目的及分析:测试考生是否熟悉外商投资企业追加投资项目的税收优惠的规定。


22年注册税务师(CTA)真题下载9辑 第3辑


2008年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元,逾期贷款罚息收入5万元;将第一季度购进的有价证券转让,卖出价860万元,该证券买入价780万元;代收电话费取得手续费等收入14万元(其中包括:工本费2万元)。2008年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。

A.24.85

B.24.95

C.63.7

D.63.95

正确答案:B
解析:本题目主要考点有三个,一是贷款的利息和罚息都要记入应税营业额;二是有价证券的转让按照卖出与买入的差价作为营业额;三是代收电话费等金融中间业务以手续费收入全额为营业额,不得扣除工本费。该银行应纳营业税=[400+5+(860-780)+14]×5%=24.95(万元)。


本案中,县地方税务局对企业a实施的加收滞纳金的行为,从行政法角度看,属于( )。

A.财产罚

B.行政征收

C.执行罚

D.行政给付

正确答案:B
具体行政行为一般包括行政征收、行政许可、行政确认、行政监督检查、行政处罚、行政强制、行政给付和行政裁决等。行政征收的内容主要有税收征收、建设资金征收、资源费征收、排污费征收、管理费征收、滞纳金征收。滞纳金的征收属于因违反行政法的规定而引起的行政征收。本题中,a项“财产罚”是行政处罚的种类之一,包括罚款和没收两种形式。c项“执行罚”是行政强制中的间接强制执行措施,行政加罚行为属于执行罚、间接强制执行措施。所以应注意将加收滞纳金与行政加罚行为区别开来。d项“行政给付”有安置、补助、抚恤、优待、救灾扶贫这几种形式,并且是由行政主体做出的以给付为内容的具体行政行为,所以加收滞纳金的行为不是行政给付。本案中,县地方税务局对企业a实施的加收滞纳金的行为,属于行政征收。故选b。


下列关于房产税纳税人的说法中,错误的是( )。

A.房屋出租的,一般情况下,由承租人纳税

B.房屋产权出典的,由承典人纳税

C.房屋产权未确定的,由代管人或使用人纳税

D.产权人不在房屋所在地的,由房屋代管人或使用人纳税

正确答案:A
解析:房屋出租的,一般情况下,由出租人纳税;当发生租赁关系争议时,由使用人即承租人纳税。


根据税法规定,下列说法正确的有( )。

A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税

B.凡是征收增值税的货物都征收消费税

C.应税消费品征收增值税的,其税基含有消费税

D.应税消费品征收消费税的,其税基不含有增值税

正确答案:ACD


河北某市外贸生产企业在2009年11月,计算出口货物应退税额10万元,免抵税额为0万元;当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。

A.0

B.2.2

C.2.8

D.2

正确答案:A
解析:当期的增值税免抵税额是计算城建税的依据,但是当期的免抵税额为0,所以,计算城建税为0;同时城建税进口不征,出口不退。


某工业企业发生如下经济业务,并对应作出了会计处理,请注册税务师进行审核时,注册税务师认为正确的有( )。

A.领用上月外购的原材料用于了企业的厂房建设中, 借:在建工程 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)

B.库存产品因管理不善发生非正常损失,经批准作如下处理, 借:营业外支出 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额转出)

C.委托代销货物,收到代销清单, 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)

D.将自产的货物用于在建工程 借:在建工程 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额)

E.将外购的金银首饰用于了优秀员工奖励: 借:应付职工薪酬 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 应交税费——应交消费税

正确答案:BCD
解析:选项A属于进项税额转出业务,会计处理应当为:
借:在建工程
贷:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
选项E,只有经营单位将金银首饰用于职工福利才视同零售业务,工业企业不是金银首饰的经营单位,会计处理应当为:
借:应付职工薪酬
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)


根据《治安管理处罚法》的规定.公安机关作出( )的治安管理处罚决定前,应当告知违反治安管理行为人有权要求举行听证.

A.没收有关物品

B.吊销许可证

C.行政拘留

D.处2000元以上罚款

E.扣押财物

正确答案:BD


22年注册税务师(CTA)真题下载9辑 第4辑


纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的.应在申报期结束后( )内,向主管税务机关报送《增值税一般纳税人资格登记表》。

A.10

B.20

C.30

D.40

正确答案:B
解析:纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在申报期结束后20日内,向主管税务机关报送《增值税一般纳税人资格登记表》。


因自然灾害发生的产成品净盘亏,应计入的会计科目是( )。

A.营业外支出

B.生产成本

C.管理费用

D.其他应收款

正确答案:A


保险公司采用收取储金方式取得经营利益的,其“储金业务”的应税营业额为( )。

A.纳税期期末储金余额X人民银行公布的活期存款的月利率

B.纳税期期末储金余额X人民银行公布的一年期存款的月利率

C.(纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额)X50%X人民银行公布的活期.存款的月利率

D.(纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额)X50%X人民银行公布的一年期存款的月利率

正确答案:D
参见教材第七章第三节相关内容。 


下列关于市盈率指标作用的表述中,不正确的有( )。

A.市盈率越高,说明企业的市场价值越高

B.市盈率越低,说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越高

C.市盈率越高,说明投资企业的长期股权投资的风险越小

D.市盈率越低,说明投资企业的交易性金融资产的获利越大

E.市盈率越高,说明大多数投资者对企业未来的预期良好

正确答案:CD
市盈率越高,表明投资者对公司的未来充满信心,愿意为每1元盈余多付买价,企业的市场价值也就越高,因此,选项A、E正确;市盈率=每股市场价格/每股收益,所以选项B正确;市盈率越高,说明为每1元盈余而支付的价格越高,所以投资风险应该是越大,选项C不正确;市盈率越低。说明投资者对公司的未来没有信心,而不是短期内的收益越高,所以选项D不正确。


按照现行资源税制度规定,下列资源产品应纳资源税的有( )。

A.井矿盐

B.进口原油

C.锰矿石

D.油母页岩原油

正确答案:AC


下列各项业务中,能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是( )。

A.发放股票股利

B.支付现金股利

C.摊销无形资产价值

D.可供出售金融资产公允价值上升

正确答案:D
解析:选项A,借记“利润分配”,贷记“股本”,属于所有者权益的内部变动;选项B,借记“应付股利”,贷记“银行存款”,属于资产与负债同时减少;选项C,借记“管理费用”等,贷记“累计摊销”,属于资产与所有者权益同时减少。


契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋,下列各项表述正确的是( )。

A.国家将国有土地使用权出让的,不征契税

B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属,不征契税

C.房屋附属设施,不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的,不征收契税

D.个人无偿赠与(不包括继承)不动产行为,应对受赠人全额征收契税

E.企业破产后,债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税

正确答案:CDE
解析:国家将国有土地使用权出让,征契税;非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属,属于赠与行为,应征收契税。


22年注册税务师(CTA)真题下载9辑 第5辑


下列各项中,不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。

A.租赁方式进口的货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格,利息应予以计入

B.准予暂时进口的施工机械,按同类货物的到岸价格为究税价格

C.转让进口的免税货物,以原入境的到岸价为完税价格

D.留购的进口货样,以留购价格作为完税价格

E.运往境外加工的货物,在规定的时间内复运进境的,应当以海关审定的境外加工费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格

正确答案:BC
选项B,对于经海关批准的暂时进境的货物,应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格;选项C,减税或免税进口的货物需予补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格。


按照企业所得税的有关规定,下列各项中不得确认为坏账损失的是( )。

A.逾期3年以上仍未收回的应收账款,且对方已确无偿债能力

B.关联方之间的往来账款

C.债务人被依法宣告破产,其剩余财产确实不足清偿的应收账款

D.符合条件的债务重组发生的债务重组损失

正确答案:B


在计算个体工商户的生产经营所得时,不可以在个人所得税税前扣除的项目有 ( )。

A.个体工商户业主的工资支出

B.固定资产盘亏净损失

C.年度经营亏损

D.赔偿金

E.对外投资支出

正确答案:AE


根据增值税暂行条例规定,下列企业或货物属于增值税直接免税范围的有( )。

A.利用石煤生产的电力

B.企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品

C.血站供应给医疗机构的临床用血

D.销售翻新轮胎

E.上海期货交易所单独核算的黄金期货交割环节的黄金

正确答案:CD
解析:利用石煤生产的电力实行增值税即征即退50%的政策;企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品、上海期货交易所交割黄金期货,实行增值税即征即退办法。


该破产案件应由( )管辖。

A.该国有企业所在地的基层人民法院

B.该国有企业所在地的中级人民法院

C.该国有企业债权人所在地的基层人民法院

D.该国有企业上级主管部门所在地的人民法院

E.该国有企业债权人选择的人民法院

正确答案:B


下列有关信用政策的表述中,正确的有( )。

A.缩短信用期间可能增加当期现金流量

B.积极型收账政策有利于减少坏账损失

C.降低信用标准意味着将延长信用期间

D.延长信用期间将增加应收账款的机会成本

E.信用条件包括信用期间、现金折扣和收账政策

正确答案:ABD
延长信用期,会吸引更多的顾客购买,可以在一定程度上扩大销售量,但是也会带来不良后果,一是平均收现期延长,应收账款占用资金的机会成本增加;二是使得坏账损失和收账费用增加。信用标准和信用期间是两项不同的决策,二者无必然联系,信用标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所应具备的基本条件,降低信用标准并不一定意味着延长信用期限,所以选项C不正确;信用条件包括信用期间、现金折扣和折扣期间,选项E不正确。


下列项目中,属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是( )。

A.货运发票上注明的手续费 B.货运发票上注明的装卸费

C.货运发票上注明的保险费 D.货运发票上注明的建设基金

正确答案:D


22年注册税务师(CTA)真题下载9辑 第6辑


某公司企业所得税税率为33%,某年度从联营企业分回税后利润55.5万元,联营

企业适用的企业所得税税率为15%(当年享受减半征收的优惠政策,实际征税比

例为7.5%)。从联营企业分回的税后利润应补企业所得税( )万元。

A.10.8 B.11.75

C.12.71 D.14.25

正确答案:A


某公司进口卷烟100箱,每箱成交价50000元,每箱购货佣金42元,入境前的运保费每箱31元。卷烟的关税税率为25%,则进口卷烟应缴纳的消费税为( )万元。

A.512.34

B.513.56

C.514.23

D.514.41

正确答案:D
解析:每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格计算如下:
  关税完税价=50000+31=50031(元)
  确定消费税适用比例税率的价格=[50031×(1 +25%)+150]÷(1-30%)÷250=358.22 (元)>50元,适用消费税比例税率45%。
  进口卷烟消费税组成计税价格=[50031×(1+ 25%)+150]÷(1-45%)×100=11397954.55 (元)
  进口卷烟应缴纳的消费税=11397954.55×45% +100×150=5144079.55(元)=514.41(万元)


依据消费税的有关规定,下列行为中应缴纳消费税的是( )。

A.进口卷烟

B.进口服装

C.零售化妆品

D.零售白酒

正确答案:A


对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人,如会计核算健全,且未有下列( )情形时,不取消其一般纳税人资格。

A.虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为

B.连续3 个月未申报且无正当理由

C.不按规定保管.使用增值税专用发票、税控装置、造成严重后果

D.连续6 个月纳税申报异常且无正当理由

正确答案:ABCD
满足上述四项条件之一时,就可以不取消其一般纳税人资格。


根据《刑法》的规定,犯虚开增值税专用发票罪,虚开的数额较大或者有其他严重情节的,( )。

A.处3年以上7年以下有期徒刑,并处20000元以上200000元以下罚金

B.处3年以上10年以下有期徒刑,并处20000元以上200000元以下罚金

C.处3年以上10年以下有期徒刑,并处50000元以上500000元以下罚金

D.处5年以上10年以下有期徒刑,并处50000元以上500000元以下罚金

正确答案:C
解析:犯虚开增值税专用发票罪,虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处3年以上10年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金。


甲上市公司2008年1月1日发行面值为2000万元,期限为3年、票面利率为5%、按年付息的可转换公司债券,债券发行1年后可转换为股票。甲公司实际发行价格为1920万元(不考虑发行费用),同期普通债券市场利率为8%,甲公司初始确认时负债成分的金额是( )万元。(已知PVA(8%,3)=2.5771,PV(8%,3)=0.7938)

A.1920.00

B.1825.31

C.1845.31

D.1765.31

正确答案:C


企业对亏损进行弥补时,不必进行账务处理的情况有( )。

A.盈余公积弥补亏损

B.当前年度税前利润弥补亏损

C.以后年度利润弥补亏损

D.资本公积弥补亏损

E.当前年度税后净利润弥补亏损

正确答案:BCE


22年注册税务师(CTA)真题下载9辑 第7辑


东方公司20×8年应确认的合同毛利为( )万元人民币。

A.250

B.325

C.415

D.525

正确答案:C
解析:20×8年应确认的合同费用=6640×25%=1660(万元人民币)
  20×8年应确认的合同毛利=2075-1660=415(万元人民币)


某企业2009年6月进口卷烟30箱(标准箱,下同),每箱成交价格1000美元,支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱,起卸前的运费110美元/箱,保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金( )元。(关税税率20%,1美元=7.0元人民币)

A.566700

B.460484.73

C.454412

D.319527.19

正确答案:D
解析:支付给境外采购代理商的买方佣金属于购货佣金,不需要计入关税完税价格。
  关税完税价格=(1000+110+100)×7×30=8470×30=254100(元)
  关税=8470×20%×30=1694×30=50820(元)
  消费税定额税每箱150元,1标准箱=250标准条。
  每标准条进口卷烟确定比例税率=(8470+1694+150)÷(1-36%)÷250=64.46(元/条)>70(元/条),适用比例税率36%。
  进口应纳消费税
  =(8470+1694+150)×3


若本案金星电动玩具厂申请取得发票领购簿的资格,根据我国有关法律规定,有关税务机关( )

A、对申请材料不齐全或不符合法定形式的,应当作出不予批准决定

B、对受理申请可不出具书面凭证,不予受理应当出具书面凭证

C、不予受理申请的,应当告知申请人享有依法申请听证的权利

D、不予受理申请的,应当作出书面决定并说明理由

E、不予批准的,应当告知申请人享有依法申请复议或提起行政诉讼的权利

正确答案:DE
申请材料不齐全或不符合法定形式的,应当告知,逾期不告知的,自收到申请材料之日起即为受理。所以A错。行政机关受理或不受理行政许可申请,应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证,所以B错。C项不符合申请听证的条件。不予受理,申请事项依法不属于本机关职权范围的,应当当场书面作出不予受理的决定,并告知申请人向有关行政机关申请。


纳税人、扣缴义务人未按规定期限办理纳税申报和报送资料的,或者扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的,由税务机关责令改正,可处以( )的罚款,情节严重的,处以( )的罚款。

A.2000元以下,2000元以上5000元以下

B.5000元以下,5000元以上10000元以下

C.2000元以下,2000元以上10000元以下

D.5000元以下,5000元以上20000元以下

正确答案:C


约翰为外籍个人,在中国境内无住所,同时在中国境内、境外机构担任职务,2014年3月6日来华,12月20日离开。期间约翰因工作原因,曾于6月8日离境,6月14日返回。在计算个人所得税时,约翰在中国境内实际工作天数为()天。

A.282

B.283

C.284

D.285

正确答案:B
解析:3月6日、6月8日、6月14日和12月20日,均按半天计算在华实际工作天数。约翰在中国境内实际工作天数=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+19.5=283(天)。


以下关于营业税规定的表述,正确的有( )。

A.施工企业向建设单位收取的材料差价款应并入营业额征税,奖励款不并入营业额征收 营业税

B.不同大类金融商品买卖出现的正负差,可在同一纳税期内相抵

C.保险业已征过营业税的应收未收保费,在核算期内未收回的,允许从营业额中扣除

D.对商业企业向供货方收取与商品销售量、销售额无必然联系的进场费、展示费等,应征营业税

E.对个人从事外汇、有价证券和其他金融商品买卖业务取得的收入也要征收营业税

正确答案:CD
施工企业向建设单位收取的材料价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖,均应并入营业额征收营业税;同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差,在同一个纳税期内可以相抵,相抵后出现负差的,可结转下一纳税期相抵,但年末仍出现负差的,不得转入下一个会计年度;对个人从事外汇、有价证券和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。


雅新公司成立于2002年4月,因管理不善等原因,到2008年时外债高达20亿元,濒临破产。在当地政府有关部门帮助下,公司本想重组自救,但未成功。2008年4月,多家银行向该公司所在地法院申请破产重整4月29日,法院裁定准许该公司重整,并确定兴达会计师事务所为重整管理人。6月28日,法院召开第一次债权人会议,使重整取得了债权人的理解和支持。11月8日,法院召集全体债权人召开第二次债权人会议,重整计划高票表决通过。12月19日,法院依法裁定批准重整计划,终止重整程序,并予以公告。若雅新公司不能清偿到期债务,并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力,则雅新公司的债权人可向人民法院提出( )申请。

A.法人终止

B.和解

C.重整

D.破产清算

E.解散

正确答案:CD


22年注册税务师(CTA)真题下载9辑 第8辑


H公司以一套生产设备抵偿应付甲公司债券,其债务重组收益为( )元。

A.32000

B.72000

C.140000

D.64000

正确答案:A


欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可依照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使( )、撤销权。

A.处理权

B.留置权

C.处分权

D.代位权

正确答案:D
《合同法》第七十三条:因债务人怠于行使其到期债权,对债权人造成损害的,债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权,但该债权专属于债务人自身的除外。代位权的行使范围以债权人的债权为限。债权人行使代位权的必要费用,由债务人负担。
《合同法》第七十四条:因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产,对债权人造成损害的,债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。债务人以明显不合理的低价转让财产,对债权人造成损害,并且受让人知道该情形的,债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为。


如果会计师事务的向法院起诉时以宏海公司为被告,但未申明有仲裁协议,宏海公司( )。

A.在首次开庭前提交仲裁协议时,人民法院应当裁定驳回起诉

B.在首次开庭前提交仲裁协议时,人民法院应当继续审理

C.在首次开庭前未提异议,人民法院应当裁定驳回起诉

D.在首次开庭前未提异议,人民法院应当视宏海公司放弃仲裁协议

E.在首次开庭结束后提议,人民法院应当裁定驳回起诉

正确答案:AD


下列个人收入,属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有( )。(2008)第八章

A.张某办理内退手续后,在其他单位重新就业取得的收入

B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入

C.陈某为供货方介绍业务,从供货方取得的佣金

D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费

E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用

正确答案:CDE
选项A:个人内退后,再次任职取得的收入,按“工资、薪金”所得计税,且退职费收入不与其合并;选项B:按“工资、薪金”所得计税。


某啤酒制造公司,2009年销售A型啤酒30吨,开具专用发票,注明价款80000元,另外收取包装物押金15000元,开具了收据;向某饭店销售B型啤酒10吨,开具普通发票,注明收入26000元,同时收取包装物押金为2500元。该啤酒厂当月应纳消费税 ( )元。

A.5200

B.10619.47

C.5309.73

D.9700

正确答案:D
解析:A型啤酒确定单位税额的单价=80000÷30+15000÷(1+17%)÷30=3094.02 (元/吨)大于3000元,则单位税额为250元;B型啤酒确定单位税额的单价=(26000+ 2500)÷(1+17%)÷10=2435.90(元/吨)小于3000元,则单位税额为220元。
应纳消费税=30×250+10×220=9700(元)


2002年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额( )万元。

A.3.78

B.4.78

C.6.78

D.8.78

正确答案:B
解析:本题考查的知识点为:个人独资企业的应税所得的掌握情况,其中:广告费用上年度未抵免完的,转到本期扣除2万元,管理费用中的业务招待费按规定计提;损失有赔偿部分不能在税前扣除;其向“红十字会”捐赠可全部扣除,新产品研究开发费,及资助非关联高校的支出可全额扣除。可扣除的财务费用=10万元×6%/12×8=0.4万元;城建税和教育费附加共15万元,管理费用中业务招待费超标准19万元,风险准备金不能扣除,管理费用只能扣除 39万元。2002年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额=[160+40-80-30-2-0.4- 15-39+10.8×(1+17.5%)-7.05-0.96-3.5-20-6-4]万元=4.78万元。


张某为一企业法定代表人,2009年取得以下收入:

(1)该企业实行年薪制,张某每月取得工资3000元,12月取得年终效益工资64000元;

(2)张某根据自己的创业心得,编写的长篇小说由出版社出版,按合同约定,出版社向张某预付稿酬10000元,作品出版后再付稿酬50000元;当年张某还授权某晚报连载该小说,历时2个月,每天支付稿酬180元,共获得稿酬10800元;

(3)为改善住房条件,7月1日将自购已居住6年的唯一普通住房对外转让,原价100000元,合同标明转让价120000元;

全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税为( )元。

A.12023

B.13805

C.13325

D.12405

正确答案:C
解析:实行年薪制工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资应当按一次性奖金计算办法计算缴纳个人所得税。
  张某全年工资所得应纳税款=[(3000-2000)×10%-25]×12=900(元)
  年终效益工资应当按一次性奖金计算纳税,64000÷12=5333.33(元),适用税率为20%,速算扣除数375元。
  年终效益工资应纳税款=64000×20%-375=12425(元)
  全年工资薪金应纳税款=900+12425=13325(元)


22年注册税务师(CTA)真题下载9辑 第9辑


为了有效防范和打击骗取出口退税的违法犯罪行为,税务机关决定对出口企业实行分类管理。按照规定,符合C类企业认定标准的有( )。

A.企业拥有一定规模的资产

B.企业财务制度健全

C.近三年来未发生过骗税问题

D.连续两年创汇300万美元以上

正确答案:BC


按照国家有关规定,纳税人委托个体经营者加工应税消费品,一律( )消费税。

A.由受托人在受托方所在地缴纳

B.由委托方收回后在委托方所在地缴纳

C.由委托方在委托方所在地缴纳

D.不缴纳

正确答案:B
纳税人委托个体经营者加工应税消费品,自1994年5月起由受托方代收代缴改为一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。


根据相关法律和法规的规定,下列业务需要办理税务登记的是( )。

A.某公司职员李某,2009年2月将家中的旧汽车处置

B.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售

C.某高校教授,受市教委委派去某高中授课

D.某学校校长的夫人,在校内开设一家超市

答案:D
解析:选项A是临时性取得免税收入,不需要办理税务登记。选项B,国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记。选项C,不是从事生产经营活动,不需要办理税务登记。选项D属于个体经营,应当办理税务登记。


该投资项目的投资回收期为( )年。

A.2.22

B.2.56

C.3.17

D.7.14

正确答案:B
解析:投资回收期(年);500÷195=2.56(年)


春兰公司2004年度财务报告批准对外报出日为2005年4月30日,所得税汇算清缴结束日为2005年3月15日。该公司在2005年4月30日之前发生的下列事项中,不需要对2004年度会计报表进行调整的是( )。

A.2005年1月15日,法院判决保险公司对2004年12月3日发生的火灾赔偿18万元

B.2005年2月18日得到通知,上年度应收H公司的货款30万元,因该公司破产而无法收回。上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元

C.2005年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元

D.2005年4月20日收到了被退回的于2004年12月15日销售的设备1台计40万元

正确答案:C


我国城镇土地使用税实行( )的征收方法。

A.按月计算,分期缴纳

B.按季计算,分期缴纳

C.按年计算,分期缴纳

D.按年计算,年终汇缴

正确答案:C
解析:我国城镇土地使用税实行按年计算,分期缴纳的征收方法。


关于辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额,下列说法正确的有( )。

A.专门借款发生的辅助费用,在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态之前发生的,应当在发生时根据其发生额予以资本化,计入符合资本化条件的资产的成本

B.在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产成本

C.在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩

D.专门借款发生的辅助费用,在计算其资本化金额时应与资产支出相挂钩

E.一般借款发生的辅助费用应于其发生时予以资本化

正确答案:ABC
解析:专门借款发生的辅助费用,在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益;如果是在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的,应当在发生时根据其发生额予以资本化,计入工程成本。一般借款所发生的辅助费用,应根据其发生额计入当期损益。