22年注册税务师(CTA)考试答案8篇

发布时间:2022-03-07
22年注册税务师(CTA)考试答案8篇

22年注册税务师(CTA)考试答案8篇 第1篇


按照现行消费税制度规定,纳税人委托加工应税消费品,由受托方代收代缴税款,以下哪种情况可以由委托方回原地纳税( )。

A.委托国有企业加工应税消费品

B.委托私营企业加工应税消费品

C.委托外商投资企业加工应税消费品

D.委托个体经营者加工应税消费品

正确答案:D


在美国纳斯达克上市的某中国企业2008年利润总额为600万元,当年发生的产品研发费用实际支出为50万元,则该企业2008年应纳税所得额为( )万元,尤其他纳税调整事项。

A.525

B.600

C.575

D.550

正确答案:C
解析:加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中当年开发新产品研发费用实际支出为50万元,就可按75万元(50+50×50%)数额在税前进行扣除。2008年应纳税所得额=600-25=575(万元)


《行政复议法》规定,省级人民政府对矿山所有权作出的确权复议决定类型属于( )。

A.复议前置型

B.复议终局型

C.选择型

D.选择兼终局型

正确答案:B
省级人民政府对自然资源所有权或者使用权作出的确权复议决定为最终裁决,不适用诉讼。


下列选项中,能够作为合同形式的有( )。

A.口头形式

B.书信

C.沉默

D.录音

E.电子邮件

正确答案:ABDE
本题的考核要点为合同形式。在我国,合同可采取书面形式、口头形式和其他形式,沉默应予排除,至于B、D、E,皆为书面形式,故应选A、B、D、E。  


2009年1月4日,甲上市公司从乙公司购买一项专利权,甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项专利权的价款为8 000 000元,每年末付款2 000 000元,四年付清,甲公司当日支付相关税费100 000元。假定银行同期贷款利率为5%,PV5%,4=0.8227,PVA5%,4=3.546。则甲公司购买该项专利权的入账价值为( )元。

A.8 100 000

B.8 000 000

C.7 092 000

D.7 192 000

正确答案:D
解析:总价款的现值=2 000 000×3.546=7 092 000(元),甲公司购买该项专利权的入账价值=7 092 000+100 000=7 192 000(元)。


下列行为中,不计缴增值税的是( )。

A.将货物交付他人代销

B.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送另一机构用于装配

C.将自产货物用于换取生产资料

D.将委托加工的货物用于职工集体福利

正确答案:B
解析:本题要求考生掌握“应缴增值税”科目的核算范围。


22年注册税务师(CTA)考试答案8篇 第2篇


下列关于投资性房地产会计处理的表述中,正确的是( )。

A.采用成本模式计量的投资性房地产,期末计提的折旧费用计入管理费用

B.采用成本模式计量的投资性房地产,不得再转为公允价值模式计量

C.按国家规定认定的闲置土地,不应确认为投资性房地产

D.企业可以根据需要改变其投资性房地产的计量模式,但应在会计报表附注中披露

正确答案:C
[答案]:C
[解析]:
成本模式计量的投资性房地产期末计提的折旧费用应计入其他业务成本,选项A错误;成本模式计量的投资性房地产在满足一定条件下可以转为公允价值模式计量,选项B错误;公允价值模式计量的投资性房地产不得再转为成本模式计量,选项D错误。


起诉权的行使应当符合法律中关于行政诉讼与行政复议关系的规定,在当事人可以自由选择行政复议和行政诉讼的情况下,下列说法中正确的有( )。

A.当事人既提起诉讼又申请复议的,复议机关和法院同时受理的,由当事人选择

B.公民、法人或其他组织已经申请行政复议,在法定复议期间又向人民法院起诉的,人民法院不予受理

C.行政复议决定作出前,申请人要求撤回行政复议申请,经说明理由,可以撤回行政复议申请

D.撤回行政复议申请后就不能再提起行政诉讼

E.当事人直接选择了行政诉讼,人民法院已经依法受理的,则不得再申请行政复议

正确答案:ABCE
本题考核行政复议与行政诉讼的关系。法律、法规未规定行政复议为提起行政诉讼必经程序,公民、法人或者其他组织向复议机关申请行政复议后,又经复议机关同意撤回复议申请,在法定起诉期限内对原具体行政行为提起诉讼的,人民法院应当依法受理。


下列法律事实中,能够引起诉讼时效中止的事由是( )。

A.原告起诉被告

B.原告的法定代理人于诉讼时效期间届满前5天死亡

C.债权人和债务人签订还债协议

D.债权人向债务人主张到期债权

正确答案:B


进口化妆品海关代征消费税为( )元。

A.81033.8

B.80000.1

C.70000.5

D.60000.3

正确答案:A
解析:应缴消费税组成计税价格={[(20000+1000)×7.35+34728.75]/(1-30%)}元
                =270112.5元
  海关代征消费税=(270112.5×30%)元=81033.75元


根据《合同法》的规定,在受赠人( )的情况下,赠与人可以撤销赠与。

A.严重侵害赠与人的近亲属

B.对赠与人有扶养义务而不履行

C.指责赠与人

D.将赠与财产转赠他人

E.挥霍赠与财产

正确答案:AB


下列单位中,营业税纳税期限为一个月的是( )。

A.银行

B.保险公司

C.典当行

D.财务公司

正确答案:BC
根据营业税暂行条例规定,营业税纳税期限,银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度,其他纳税人(如典当行)从事金融业务的纳税期限为1个月,保险业的纳税期限为1个月。  


22年注册税务师(CTA)考试答案8篇 第3篇


根据车辆购置税的征管规定,下列说法正确的是( )。

A.纳税人购置应税车辆,向购买车辆所在地的税务机关申报纳税

B.纳税人购置应税车辆,向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

C.纳税人购置应税车辆,自购买之日起50日内申报纳税

D.纳税人进口应税车辆,自进口之日起90日内申报纳税

正确答案:B
纳税人购买或进口应税车辆,都应自购买或进口之日起60日内申报纳税。


根据《行政复议法实施条例》,行政复议期间,行政复议机构认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的,可以通知其作为( )参加行政复议。

A.案外人

B.共同被申请人

C.共同申请人

D.第三人

正确答案:D


至2005年3月5日,乙公司因取得和持有对丙公司的投资而增加的税前会计利润为( )万元。

A.25

B.54

C.75

D.129

正确答案:D
取得时的收益为54,持有期间确认的收益为75,答案应该为75+54=129万元 


表中实收资本的金额为( )元。

A.31250

B.30000

C.1250

D.10750

正确答案:B


纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限,下列关于纳税期限的表述正确的有 ( )。

A.确定纳税期限长短主要取决于税种的性质、应纳税额的大小和交通条件

B.按期纳税的纳税间隔期一般分为5种期限

C.城镇土地使用税采用按次纳税方法

D.无论采用哪种纳税期限,如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日,都可以顺延

E.除以一个月作为纳税间隔期外,以其他间隔期为纳税期限的,应自期满之日起7日内预缴税款

正确答案:AD


按《消费税暂行条例》的规定,下列情形的应税消费品,以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。

A.用于抵债的应税消费品

B.用于馈赠的应税消费品

C.用于换取生产资料的应税消费品

D.用于换取消费资料的应税消费品

E.对外投资人股的应税消费品

正确答案:ACDE
解析:纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。


22年注册税务师(CTA)考试答案8篇 第4篇


下列关于申报债权的说法错误的是( )。

A.管理人或者债务人依照《破产法》的规定解除合同的,对方当事人以因合同解除所产生的损害赔偿请求权申报债权

B.人民法院确定的债权申报期限内,债权人未申报债权的,不能再补充申报

C.在人民法院确定的债权申报期限内,债权人未申报债权的,可以在破产财产最后分配前补充申报,补充申报的费用由债务人承担

D.债务人是委托合同的委托人,被裁定适用《破产法》规定的程序,受托人不知该事实,继续处理委托事务的,受托人以由此产生的请求权申报债权

E.债务人是票据的出票人,被裁定适用《破产法》规定的程序,该票据的付款人继续付款或者承兑的,付款人以由此产生的请求权申报债权

正确答案:BC
解析:本题考核债权申报。管理人或者债务人依照《破产法》的规定解除合同的,对方当事人以因合同解除所产生的损害赔偿请求权申报债权。债务人是委托合同的委托人,被裁定适用《破产法》规定的程序,受托人不知该事实,继续处理委托事务的,受托人以由此产生的请求权申报债权。债务人是票据的出票人,被裁定适用《破产法》规定的程序,该票据的付款人继续付款或者承兑的,付款人以由此产生的请求权申报债权。在人民法院确定的债权申报期限内,债权人未申报债权的,可以在破产财产最后分配前补充申报;但是,此前已进行的分配,不再对其补充分配。为审查和确认补充申报债权的费用,由补充申报人承担。债权人未依照《破产法》规定申报债权的,不得依照《破产法》规定的程序行使权利。本题中,选项B错误,可以补充申报;选项C错误,费用由补充申报人承担。


采购的原材料在途中发生的毁损,查明原因并报经批准后,其所负担的增值税额可计入( )。

A.“原材料”科目

B.“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目

C.“待处理财产损溢”科目

D.“管理费用”科目

正确答案:D
解析:采购的原材料在途中发生的毁损,查明原因并报经批准后,其所负担的增值税额可计入“管理费用”。


2004年3月,李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用,支付含增值税的价款22l000元,另支付购置工具件和零配件价款1000元,车辆装饰费4000元,销售公司代收保险费等8000元,支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额( )元。

A、20000

B、18694

C、22100

D、19083

正确答案:A
应纳车辆购置税税额=(221000+1000+4000+8000)÷1.17×10%=20000(元)。

 


根据会计准则的规定,下列各项中,不应确认为期间费用的有( )。

A.房地产企业为开发房地产而借入款项发生的借款利息,开发产品尚未完工

B.提取在建工程人员福利费

C.建造合同预计损失

D.债务重组损失

E.收发计量差错造成的存货短缺

正确答案:ABCD
选项A,应资本化,计入开发产品成本;选项B,应计入在建工程成本;选项C,计入资产减值损失;选项D,计入营业外支出;这四项都不属于期间费用。选项E,应计入管理费用,属于期间费用。


下列各项中,可以享受契税免税优惠的有( )。

A.城镇职工自己购买商品住房

B.经济适用房管理单位回购经济适用房作为经济适用房房源的

C.遭受自然灾害后重新购买住房

D.军事单位承受房屋用于军事设施

E.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权用于渔业生产的

正确答案:BDE
解析:城镇职工自己购买商品住房不免契税;遭受自然灾害后重新购买住房的,酌情减免,而不一定是免税。


理想的税收筹划是( )。

A.纳税最少

B.总体收益最多

C.滞延纳税期间

D.选择低税负

正确答案:B


22年注册税务师(CTA)考试答案8篇 第5篇


税法作为法律规范具有判断、衡量人们的行为是否合法的作用,即起到一种 ( )。

A.指引作用

B.预测作用

C.教育作用

D.评价作用

正确答案:D


某跨国公司在某一纳税年度,来自本国所得100万元;该公司在甲、乙、丙三国各设一分公司,甲国分公司所得40万元,乙国和丙国分公司所得各30万元。各国税率分别是:本国40%,甲国30%、乙国40%、丙国50%,则用分国限额法计算乙国抵免限额为( )万元。(上述的所得均为税前所得)

A.16

B.14

C.12

D.24

正确答案:C
分国限额法的计算公式可以简化为:分国抵免限额=来自某一非居住国应税所得×居住国所得税率。乙国抵免限额=30×40%=12(万元)


2004年9月,北京展览馆取得第一道门票收入20万元,展览馆下设非独立核算的餐饮部取得收入10万元,则该馆本月应纳的营业税税额为( )。

A.5000元

B.6000元

C.11000元

D.15000元

正确答案:A
解析:展览馆的第一道门票收入减免营业税,展览馆内部的服务性项目要征收营业税;应纳的营业税=100000×5%=5000(元)。


美林公司2006年度应确认的主营业务收人为( )万元。

A.26100

B.26250

C.26300

D.26500

正确答案:B


某企业有原值为2500万元的房产,2004年1月1日将其中的30%用于对外投资联营,投资期限10年,每年固定利润分红 50万元,不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%,该企业2004年度应纳房产税( )万元。

A.24

B.22.8

C.30

D.16.8

正确答案:B


关于关税的完税价格,下列说法中正确的是( )。

A.进料加工进口料件申报内销时,海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格

B.进口货物的成交价格无法确定时,海关应直接采用倒扣价格估价方法

C.由买方负担的经纪费用应计人完税价格中

D.设备进口后发生的安装费用,应计人完税价格中

正确答案:C


22年注册税务师(CTA)考试答案8篇 第6篇


2002年底,某合资经营的保龄球馆开业,外商用银行借款从境外购进保龄球设备一套,折合人民币1650万元。2003年,该娱乐场全年营业收入1400万元;缴纳营业税280万元;营业成本970万元,其中含保龄球设备折旧550万元(折旧年限5年、残值率确定为10%);管理费用300万元,其中包括一次列支开办费90万元,交际应酬费7万元;财务费用95万元,其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息85万元。核算本年利润总额为-245万元,该年度不需缴纳企业所得税(企业所得税率30%,地方所得税率3%,2003年减半征收企业所得税)。

根据以上资料,回答下列相关问题:

本题中所给资料中,涉及错误之处的有( )。

A.保龄球设备折旧额

B.开办费列支

C.交际应酬费列支

D.境外借款利息列支

E.利润总额

正确答案:ABCDE


中国一画家在某国出版作品集,共取得稿酬收入折合人民币90000元,已经按该国的税法缴纳了个人所得税6000元。该画家通过民政部门向我国某受灾地区捐款20000元,该画家应就此项收入缴纳个人所得税()元。

A. 1230

B. 1280

C. 4400

D. 5200

正确答案:B


甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税( )

A.440元

B.600元

C.360元

D.500元

正确答案:A
测试考生是否清楚加工合同计征印花税的有关规定。按照规定,加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。对于由受托方提供原材料的加工、定作合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花;若合同中未分别记载,则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。按照规定计算,甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税440元,故正确答案为A


与涉税服务业相比,涉税鉴证业务具有的特点是( )。

A.委托人是唯一的服务对象

B.不限定涉税鉴证项目

C.因内部需求触发涉税鉴证

D.应出具规定种类的业务报告

正确答案:D
解析:与涉税服务业相比,涉税鉴证业务具有的特点是:①委托人不是唯一的服务对象,作出的评价或证明的结论,一般为委托人以外的部门或人员使用;②限定于规定的涉税鉴证项目;③因外部需求触发涉税鉴证;④应出具规定种类的业务报告。所以只有D选项正确。


属于交通运输业的计税依据。

A.陆路、水路、航空路

B.管道

C.装卸

D.海底勘探

E.搬运

正确答案:ABCE
解析:D项属无中生有;因此可判断E项正确。


根据收入准则,企业商品销售收入的确认条件包括( )。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方

B.企业即没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制

C.与交易相关的经济利益能够流入企业

D.相关的收人和成本能够可靠地计量

E.商品已发出并已取得收取货款的权利

正确答案:ABCD


22年注册税务师(CTA)考试答案8篇 第7篇


沈某和钱某就两间房屋的所有权发生纠纷并诉至法院,孔某闻讯后,向人民法院提起诉讼,认为无论沈某还是钱某都不是房屋的所有人,自己才对这两间房屋享有所有权。这样,孔某就成了沈某、钱某争讼案件的( )。

A.原告

B.必要的共同诉讼人

C.无独立请求权的第三人

D.有独立请求权的第三人

答案:D
考点:民事诉讼中的第三人。
解析:有独立请求权的第三人是指对当事人争议的诉讼标的有独立请求权而参加诉讼的人。本题中,孔某是因对沈某、钱某争议的诉讼标的有独立的请求权参加到诉讼中的,所以,孔某是对沈某和钱某争议的诉讼标的享有独立请求权的第三人。在提起的新诉讼中,有独立请求权的第三人在诉讼中相当于原告的地位,以本诉中的沈某和钱某作为共同被告;在本诉中,孔某是有独立请求权的第三人。


根据企业所得税的规定,以下关于税收优惠的说法中,正确的有( )。

A.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得, 自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起,享受三年免税、三年减半的优惠政策

B.企业从事环境保护、节能节水项目的所得,白获利年度起,享受三年免税、三年减半的优惠政策

C.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额

D.金融债券的利息收入免征企业所得税

E.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得,免征所得税

正确答案:ACE
解析:选项B,应该是自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起,享受三年免税、三年减半的优惠政策;选项D,金融债券的利息收入不属于免税收入。


根据外商投资企业和外国企业所得税法有关规定,下列说法正确的是( )。

A.外国航空企业在中国境内起运客货收入不缴纳企业所得税

B.从事房地产开发经营的企业取得的售房预收款,当年不缴纳企业所得税

C.企业的应付未付款,凡债权人逾期二年未要求偿还的,应缴纳企业所得税

D.企业股票发行价格高于面值的溢价部分,在企业清算时,应计入清算所得

正确答案:C


根据民法理论,有独立特征的物称为( )。

A.不动产

B.主物

C.特定物

D.独立物

正确答案:C


国家鼓励的某生产性外商投资企业,2006年4月在我国经济特区依法设立,经营期限为15年,被认定为增值税一般纳税人,适用17%的增值税率。该企业设立的当年盈利,经税务机关批准享受"两免三减半"的税收优惠政策,该特区2006年~2007年适用的企业所得税税率为15%。2008年,该企业自行核算主营业务收入为2700万元,其他业务收入200万元,扣除项目金额2820万元,实现利润总额80万元。经注册税务师审核,发现下列情况:

(1)"管理费用"账户列支100万元,其中:业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。

(2)"财务费用"账户列支40万元,其中:2008年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建,当年支付利息12万元,该厂房于9月底竣工结算并交付使用;同期银行贷款年利率为6%。

(3)"营业外支出"账户列支50万元,其中:对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元,直接向某校捐赠10万元);价值40万元的产品被盗外购原材料成本占60%),获得保险公司赔偿30万元;被环保部门处以罚款10万元。

(4)"投资收益"账户贷方发生额45万元,其中:从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元;从境外B公司分回股息30万元,B公司适用企业所得税税率20%;国债利息收入5万元。

(5)实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元),发生职工福利费支出45万元、职工工会经费6万元、职工教育经费7万元,为职工支付商业保险费20万元。

(6)2008年1月份购进安全生产专用设备,设备投资额20万元,2月份投入使用,该设备按照直线法计提折旧,期限为10年,残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。

(7)接受某公司捐赠的原材料一批,取得增值税专用发票,注明价款10万元、增值税额1.7万元,该项业务未反映在账务中。

(8)用自产产品对外投资,产品成本70万元,不含税销售价格100万元,该项业务未反映在账务中。

根据上述资料回答下列问题。

2008年度该企业所得税前可以扣除"管理费用"和"财务费用"共计( )万元(考虑加计扣除因素)。

A.107

B.114

C.126

D.135

正确答案:C


下列行政处罚可以适用听证程序的是( )。

A.限制人身自由

B.没收财产

C.吊销营业执照

D.对公民个人处以1000元的罚款

正确答案:C
只有在行政处罚实施机关在依法作出的责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款等行政处罚决定之前,应当事人申请,才可适用听证程序,对公民个人的罚款应该在2000元以上,对单位、组织的罚款应该在10000元以上。


22年注册税务师(CTA)考试答案8篇 第8篇


下列关于出口货物退(免)税的规定说法正确的有( )

A.企业出口货物后,须在自报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报截止之日向税务机关申报退(免)税

B.出口货物退(免)税的地点是出口企业按规定申报出口退(免)税的所在地

C.外贸企业出口应税消费品视同内销的,不退还消费税

D.我国现行出口退税率主要有14%、13%、11%、9%、5%五档

E.出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物,应视同内销货物计提销项税额或征收增值税

正确答案:ABCE
我国现行出口退税率主要有17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%七档。


以下( )不属于营业税征收范围的一般规定。

A.提供的劳务发生在境内

B.从境外载运旅客或货物入境

C.组织游客出境旅游

D.所转让的无形资产在境内、境外均可使用

E.销售的动产在境内

正确答案:BDE
解析:B项应改为“从境内载运旅客或货物出境”;D项应改为“所转让的无形资产在境内使用”;E项应改为“销售的不动产在境内”。


下列销售不动产涉及的会计分录,不正确的是 ( )。

A.企业销售不动产 借:银行存款 贷:固定资产清理

B.计算缴纳营业税 借:应交税费 贷:固定资产清理

C.发生固定资产清理费用 借:固定资产清理 贷:银行存款

D.销售不动产的净收益 借:固定资产清理 贷:营业外收入

正确答案:B


若M市劳动教养管理委员会未依法向人民法院提交答辩状,则( )。

A.依法视为劳动教养决定投有证据、依据

B.不影响人民法院审理

C.应当依法中止诉讼

D.应当依法终结诉讼

E.应当依法延期审理

正确答案:B
解析:本题考核行政诉讼中被告不提出答辩状的规定。本案中,若被告“M市劳动教养管理委员会”未依法向人民法院提交答辩状,则不影响人民法院审理。


甲公司2012年度发生的有关交易或事项有:持有的交易性金融资产公允价值上升100万元,收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元。因处置固定资产产生净收益20万元,因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元,管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元,则上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响额是( )万元。

A.30

B.50

C.80

D.100

正确答案:A
持有的交易性金融资产公允价值上升100万元计入公允价值变动损益;收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元冲减长期股权投资不影响营业利润;因处置固定资产产生净收益20万元计入营业外收入,不影响营业利润;因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元计入资产减值损失;管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元计入管理费用,则上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响额=100-30-40=30(万元)。


丙公司2004年度净资产收益率为( )%。

A.24.69

B.28.25

C.28.32

D.33.0l

正确答案:C
丙公司的所得税率为15%,所以接受捐赠增加的资本公积为42.5万元 2052.875/(6200+6200+42.5+2052.875)/2=28.32%