注册税务师(CTA)每日一练6篇

发布时间:2022-03-07
注册税务师(CTA)每日一练6篇

注册税务师(CTA)每日一练6篇 第1篇


下列情形中,按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有( )。

A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下

B.个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利

C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产

D.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得

E.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时,对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产

正确答案:ABC


关税的强制执行措施有( )。

A.处以应纳关税的1~5倍罚款

B.征收滞纳金

C.变价拍卖抵税

D.强制扣缴

E.延期缴纳税款

正确答案:BCD
关税强制执行措施有两类:征收关税滞纳金,按滞纳税金的万分之五按日征收;强制扣缴、变价抵缴。


A公司于2008年1月1日从二级市场购入B公司发行在外的股票15000股作为可供出售金融资产,每股市价16元,另支付相关费用6400元。2008年12月31日,这部分股票的公允价值为每股市价12元,A公司预计该股票价格的下跌是暂时的,2009年12月31日,股票的市价是8元,A公司预计此次下跌是非暂时性的。则该公司2009年12月31日应确认的“资产减值损失”的金额为( )元。

A.126400

B.60000

C.13600

D.133600

正确答案:A
解析:该企业2009年12月31日应确认的资产减值损失的金额=15000×16+6400-15000×8=126400(元)。


下列关于停业的税务管理,表述正确的是( )。

A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年

B.若停业期间发生经营行为时,不需要申报缴纳税款

C.纳税人办理停业登记,税务机关收存其税务登记证正本,纳税人保留副本

D.一旦纳税人申请停业,其未使用完的发票由税务机关予以收存

正确答案:D


下列可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目是( )。

A.为生产高尔夫球杆而外购的已税杆头

B.为生产金银镶嵌首饰而外购的珠宝玉石

C.为制口红而购入的化工染料

D.为生产化妆品而领用的酒精

正确答案:A
解析:化妆品和酒精不属一个税目,零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款;化工染料不属于消费税征税范围,没有缴纳过消费税,当然不可抵扣;为生产高尔夫球杆外购的已税杆头、杆身和握把,可以抵扣外购应税消品的已纳税额。


注册税务师(CTA)每日一练6篇 第2篇


按照《税收征管法》的有关规定,欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前,应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )万元以上。

A.3

B.5

C.10

D.15

正确答案:B


下列关于企业所得税的收入的说法,表述正确的有( )。

A.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入为免税收入

B.租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

C.企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额

D.公允价值,是指按照市场价格和账面价值孰高确定的

E.非营利组织不征税收入孳生的银行存款利息收入为免税收入

正确答案:ABCE
公允价值,是指按照市场价格确定的价值。


盛阳公司在对2010年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应在原已编制的2009年12月31日资产负债表中增加( )。

A.“递延所得税负债”122.73万元

B.“递延所得税资产”57.5万元

C.“递延所得税负债”160.23万元

D.“递延所得税资产”20万元

正确答案:D
解析:应调增“递延所得税资产”20万元。


甲企业2000年4月1日以2200000元的价格发行面值为2000000元的债券,期限为5年,年利率为10%,按直线法摊销溢折价。该企业2000年度应承担的利息费用是( )元。

A.120000

B.200000

C.220000

D.240000

正确答案:A
2000000×10%×9÷12-200000÷5×9÷12=120000(元) 


外商投资企业计算应纳税所得额时,不可以从应纳税所得额中直接扣除的利息支出有( )。

A.投资方借款投资的利息支出

B.生产经营期间的流动资金借款利息

C.扩建固定资产投入使用前支付的借款利息

D.筹建期间资金不足,借款投资并在筹建期偿还的利息

正确答案:ACD


注册税务师(CTA)每日一练6篇 第3篇


企业的应付福利费可以用于( )。

A.发放职工节日福利

B.发放职工的非经常性奖金

C.支付职工因公伤赴外地就医路费

D.交纳职工医疗保险金

E.支付工会活动费

正确答案:ACD


对外商投资企业和外国企业所得税纳税人的规定,不正确的是( )。

A.受外国企业委托(签订代理协议)。,经常储存并代表委托人向他人交付委托人商品的代理人,应作为外国企业在境内设立的机构

B.不组成企业法人的中外合作企业的外国合作者,只承担有限纳税责任

C.外商独资企业属于居民纳税义务人

D.判定是居民还是非居民的“总机构”,指实际负责企业管理控制的中心机构

正确答案:D


下列各项中应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。

A.中途转让对外投出的非现金资产取得的转让收入

B.已确认为坏账又收回的应收账款

C.股份制改造发生的资产评估增值

D.在建工程的试运行收入

正确答案:ABD
根据税法规定,股份制改造发生的资产评估增值不能计和入企业听得税应纳税所得额,ABD则符合规定。


下列关于城建税的表述,不正确的是( )。

A.城建税足一种附加税

B.城建税专门用于城市公共事业、设施的维护建设

C.外商投资企业和外国企业不征收城建税

D.海关对进口代征增值税消费税,同时代征城建税

正确答案:D
海关对进口产品代征增值税消费税,不代征城建税。


在诉讼过程中,因( ),人民法院可以裁定暂时停止诉讼程序。

A.原告死亡,没有继承人

B.一方当事人丧失诉讼行为能力,尚未确定法定代理人

C.被告死亡,没有遗产,也没有承担义务的人

D.请求离婚的原告死亡

正确答案:B
解析:诉讼中止,是指在诉讼进行中,由于发生法律规定的特殊原因,而由人民法院裁定暂时停止诉讼程序。诉讼中止的特殊原因包括:一方当事人死亡,需要等待继承人表明是否参加诉讼;一方当事人丧失诉讼行为能力,尚未确定法定代理人;一方当事人因不可抗拒的事由,不能参加诉讼;本案必须以另一案的审理结果为依据,而另一案尚未审结等。


注册税务师(CTA)每日一练6篇 第4篇


丰都市政府书面批复同意本市信原区政府征用该区某村胜利小组非耕地52亩,区政府将其中42亩使用权出让给某公司用于建设贺岛商城,该商城目前已建成并交付使用。该村胜利小组陈某等村民认为,政府的征用行为违反法律,所征用的土地中有陈某等26户村民的责任田28亩,信原区政府以耕地标准进行补偿却以非耕地报批的做法违法,遂向法院提起行政诉讼。下列关于本案诉讼主体资格和判决结果的表述中,正确的有 ( )。

A.陈某等26户村民可以以自己的名义起诉

B.陈某等26户村民可以以胜利小组的名义起诉

C.陈某等26户村民应当推选2至5名诉讼代表人参加诉讼

D.应当以丰都市政府为被告

E.如果法院经审理发现征地批复违反法律,则应当判决撤销

正确答案:AD


某汽车厂为增值税一般纳税人,1998年9月份主要业务情况如下:

(1)销售给汽贸公司A型小客车500辆,5.8万元/辆(不含税),因汽贸公司提前支付货款,该汽车厂决定给予5%的现金折扣,并在开出的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额。

(2)销售给某使用单位B型小客车10辆,单价为6.8万元(价税合计)。

(3)该汽车厂自用A型小客车3辆。

(4)外购钢材支付货款560万元,已取得增值税专用发票,购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元,装卸费0.3万元,钢材已验收入库。

(5)外购低值易耗品支付价款16万元,取得的增值税专用发票上已注明税款,但其中有 1万元因质量不符合要求予以退货。

(6)外购机床2台,价值35万元,取得的增值税专用发票上已注明税款。

(7)外购自来水支付货款1万元,取得的增值税专用发票上注明税款600元,外购原煤支付货款19.62万元,增值税专用发票上注明税款2.55万元,外购煤气支付货款7万元,增值税专用发票上注明税款1.19万元,外购电力20万元,尚未取得增值税专用发票。

(8)该汽车厂将铁路专用线提供给临近企业使用,取得使用费11万元;以专利技术和非专利技术投资人股与另一企业合资,按销售额的一定比例提取转让费,当月共提取转让费 8万元。

(9)该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入60万元,餐厅收入45万元,卡拉OK歌舞厅收入30万元,厂俱乐部放映电影、录像收入5万元,场租收入1万元。

(小客车消费税税率为3%,服务业营业税税率为5%,文化体育业营业税税率为3%,当地娱乐业营业税税率为10%,转让无形资产营业税税率为5%)

根据上述资料,计算分析下列各题:

该厂外购原材料发生的运费内含的税额应( )。

A.作为销项税额的一部分

B.作为进项税额的一部分

C.从销项税额中直接扣除

D.从进项税额中直接扣除

正确答案:B


根据《民法通则》的规定,( )适用1年短期诉讼时效规定。

A.履行买卖合同交货义务不符合约定

B.拒付或者延付租金

C.履行运输合同过程中货物毁损或者灭失

D.保险人拒绝履行财产损失理赔

正确答案:B
解析:根据《民法通则》的规定,拒付或者延付租金的,适用1年短期诉讼时效。本题A、C、D三项均适用一般诉讼时效2年的规定。


下列关于坏账准备估计方法的描述中,正确的有( )

A.销货百分比法是根据某一会计期间赊销金额的一定百分比估计坏账准备的方法

B.由于一定期间内赊销金额大于应收账款余额,所以销货百分比法会比应收账款余额百分比法计提的坏账准备多

C.在同一会计期间内,运用个别认定法的应收款项不需要从运用其他方法计提的坏账准备的应收款项中剔除

D.在同一会计期间内,运用个别认定法的应收款项应从运用其他方法计提的坏账准备的应收款项中剔除

正确答案:AD
解析:销货百分比法与应收账款余额百分比法采用的百分比的大小不同。


纳税人在一个纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其( )为一个纳税年度。

A.6个月

B.换算成全年

C.实际经营期

D.3个月

正确答案:C
解析:根据企业所得税法中对纳税年度的规定,纳税人在一个纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。


注册税务师(CTA)每日一练6篇 第5篇


某企业2013年11月销项税额50万元,进项税额70万元,5月末欠缴税款15万元,则11月份,企业应做的会计分录为( )。

A、借:应交税费-未交增值税 15万

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税) 15万

B、借:应交税费-应交增值税(进项税额) (15万)

贷:应交税费-未交增值税 (15万)

C、借:应交税费-未交增值税 10万

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税) 10万

D、借:应交税费-应交增值税(进项税额) (10万)

贷:应交税费-未交增值税 (10万)

答案:B
解析:纳税人可以用留抵税额抵减增值税欠税。根据国税发[2004]112号文件将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题作了进一步明确:(1)对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税。(2)纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时,按以下方法进行会计处理:①增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记“应交税费?应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费?未交增值税”科目。②增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字借记“应交税费?应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费?未交增值税”科目。


税务机关办理税务行政复议案件,应当适用规定格式的( )。

A.行政复议中止告知书

B.停止执行裁定书

C.行政复议终止决定书

D.提出答复通知书

正确答案:D


捐赠转出的固定资产,应将该固定资产净值减去已经计提的减值准备和应支付的相关税金后的余额记入( )。

A.资本公积

B.管理费用

C.营业外支出

D.其他业务支出

正确答案:C
注意捐赠与无偿调出的处理不一样。 


利用存货模式确定最佳现金余额时,下列说法不正确的是( )。

A.现金持有量越大,持有成本越大

B.现金持有量越大,短缺成本越大

C.现金持有量越大,转换成本越大

D.现金持有量越大,收益越高

E.现金持有量越大,转换次数越少

正确答案:BCD
选项A,现金持有量越大,也就是持有的现金越多,所以持有成本越大。这里的持有成本可以理解为持有现金的机会成本,也就是用这些现金进行其他投资的收益。选项B,现金持有量越大,那么发生现金短缺的可能性就越小,所以因现金短缺而发生的成本就越小。选项C、E.现金持有量越大,在全年现金需求总额不变的情况下,需要转换的次数就越少,那么转换成本也就越小。选项D,现金持有量越大,那么持有的现金不能用于投资,所以收益会越小。


当事人有( )情形时,应当承担缔约过失责任。

A.不履行合同

B.履行合同不符合约定

C.以自己的行为表明将不履行合同

D.故意隐瞒与订立合同有关的重要事实或者提供虚假情况

正确答案:D
解析:缔约过失责任是指在订立合同过程中一方假借订立合同,实施损害对方利益的行为或实施其他违背诚实信用原则的行为,造成对方损失时应负的赔偿责任。包括下列情形:(1)假借订立合同,恶意进行磋商;(2)故意隐瞒与订立合同有关的重要事实或者提供虚假情况;(3)泄露或者不正当地使用在订立合同中知悉的商业秘密;(4)有其他违背诚实信用原则的行为。A、B、C三项情形,承担违约责任或侵权责任。


注册税务师(CTA)每日一练6篇 第6篇


下列有关存货可变现净值计算基础的表述中,正确的有( ).

A.没有销售合同约定的存货,应当以产成品或商品的市场销售价格作为其可变现净值的计算基础

B.用于出售的材料,应当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础

C.为执行销售合同而持有的存货,应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础

D.持有存货的数量多于销售合同订购数量,超出部分的存货仍应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础

E.持有的专门用于生产销售合同所规定的商品的原材料,如果用其生产的商品的市场销售价格高于合同价格的,则应以其生产的商品的市场销售价格作为其可变净现值的计算基础

正确答案:ABC


位于市区的甲房地产开发公司,2010年度建造办公楼一栋,12月20日将其销售给乙外商投资企业,签订的销售合同载明销售款2000万元,并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元,另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司,并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时,支付了价款200万元并发生相关税费6万元。

甲公司开发该办公楼支付了土地价款200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费100万元;建筑安装工程费500万元;开发过程中发生管理费用120万元(包括业务招待费50万元)、销售费用60万元、财务费用150万元(该费用属于向其他企业借款支付的本年利息,约定利率10%,银行同期利率6%),营业外支出80万元,其中合同违约金4万元、通过民政局对灾区的现金捐赠76万元。(当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%)

根据上述资料,回答7~12问题:

2010年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税( )万元。

A.114.70

B.115.00

C.118.75

D.125.00

正确答案:B
甲公司转让建造的办公楼应缴纳的营业税=2000×5%=100(万元);乙公司转让的土地使用权应缴纳的营业税=(500-200)×5%=15(万元),2010年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税=100+15=115(万元)。


根据我国破产法的规定,下列各项属于破产费用的是( )。

A.破产案件的债权人会议费用

B.破产案件的受理费

C.债权人个人参加债权人会议的交通食宿费用

D.清算组解除合同使对方受到的损失赔偿额

E.催收债务所需费用

正确答案:ABE


外方将分得的2001年的税后利润用于再投资应退的税额为( )万元。

A.4.35

B.4.41

C.9.44

D.9.55

正确答案:B
解析:再投资应退税额=(328.92万元×40%)/(1-15%×50%-3%)×15%×50%× 40%=4.41万元。


在资产负债表日,企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用,可能借记的会计科目有( )。

A.研发支出

B.制造费用

C.工程施工

D.长期借款

E.应付利息

正确答案:AB