注册税务师(CTA)考试试题题库7节

发布时间:2022-03-07
注册税务师(CTA)考试试题题库7节

注册税务师(CTA)考试试题题库7节 第1节


2009年2月2日,远东公司应确认的交换损益为( )元。

A.15 000

B.16000

C.17 000

D.18000

正确答案:A
解析:远东公司换入材料入账价值=125 000-5 000-130 000×17%=97 900(元)远东公司计入营业外支出的金额=300000-150 000-10 000-125 000=15 000(元)


根据下列条件,回答 75~78 题:

某商贸公司为增值税一般纳税人,并具有进出口经营权,2008年3月发生相关经济业务如下:

(1)从国外进口小轿车一辆自用,支付买价400000元、相关费用30000元,支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。

(2)将生产经营中使用的价值500000元设备运往国外修理,出境时已向海关报明,支付给境外的修理费用50000元,料件费80000元,支付到达我国海关前的运输费和保险费合计为20000元,并在海关规定的当月内收回了该设备。

(3)从国外进口卷烟80000条(每条200支),支付买价2000000元,支付到达我国海关前的运输费用120000元,保险费用80000元。

(4)本期销售工业产品不含税合计15890000元;销售初级农产品取得不含税收入580000元。本期国内购进产品通过认证的进项税合计为789000元。

(注:进口关税税率均为20%,小轿车消费税税率l5%,单位金额:元)

要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:

第 75 题 计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税和增值税合计( )元。

A.1263580

B.1369000

C.1378900

D.1376800

正确答案:B
(1)进口小轿车关税完税价格
=400000+30000+40000+20000
=490000(元)
进口小轿车应缴纳的关税
=490000×20%=98000(元)
修理设备应缴纳的关税
=(50000+80000+20000)×20%=30000(元)
进口卷烟应缴纳的关税
=(2000000+120000+80000)×20%
=440000(元)
进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税
=98000+30000+440000=568000(元)
(2)小轿车进口环节应缴纳的消费税
=(490000+98000)÷(1-15%)×15%
=103764.71(元)
(3)卷烟进口环节消费税
每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格
=[(2000000+120000+80000+440000)÷80000+0.6]÷(1-30%)
=48(元)<50元,适用比例税率为30%
进口卷烟应纳消费税税额
=(2000000+120000+80000+440(O+0.6×80000)÷(1-30%)×30%+0.6×80000
=1200000(元)
(4)小轿车进口环节应缴纳的增值税
=(490000+98000)÷(1-15%)×17%
=117600(元)
修理设备进口环节应缴纳的增值税
=(50000+100000)×(1+20%)×17%
=30600(元)
卷烟进口增值税
=(2000000+120000+80000+440000+0.6×80000)÷(1-30%)×17%
=652800(元)
小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税
=117600+30600+652800=801000(元)
(5)小轿车、修理设备和卷烟在进Vl环节应缴纳的增值税和关税合计
=801000+568000=1369000(元)
(6)商贸公司本期应向税务机关缴纳的增值税
应纳增值税=15890000×17%+580000×13%-789000-30600-652800
=1304300(元)


企业年应纳税所得额为30000元,其应纳的企业所得税税额是( )元。

A.4500

B.5400

C.8100

D.9900

正确答案:B


不直接影响企业的权益净利润率的指标是( )。

A.权益乘数

B.销售净利润率

C.资产周转率

D.留存盈利比例

正确答案:D


按照房产税的有关规定,下列房产免征房产税的有( )。

A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产

B.实行自收自支的事业单位自用的房产

C.公园管理单位的办公用房屋

D.国家机关出租的房产

正确答案:AC


注册税务师(CTA)考试试题题库7节 第2节


B卷烟厂代收代缴的消费税税额为( )万元。

A.6.43

B.4.5

C.5.57

D.4.29

正确答案:A
解析:B卷烟厂代收代缴消费税税额为(21.43×30%)万元=6.43万元。


我国《合同法》第73条规定:"因债务人怠于行使其到期债权,对债权人造成损害的,债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权,但该债权专属于债务人自身的除外。"这项制度在债法理论中属于( )。

A.债的担保

B.债的移转

C.债的保全

D.债的履行

正确答案:C


依据企业所得税相关规定,下列表述正确的是( )。

A.纳税人已核销的坏账损失收回时,应相应增加当期的应纳税所得额

B.纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等,准予直接计入当期损益

C.企业在股份制改造过程中发生的资产评估增值部分计提的折旧费准予在税前扣除

D.纳税人与关联方之间因购销活动发生的应收账款,准予作为计提坏账准备金的依据

正确答案:A


某国有企业在其所在城市市区有房屋三幢,其中二幢用于本企业生产经营,两幢房产账面原值共为400万元,年中对这两幢房屋进行了改建装修,支付费用50万元(当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%);另外一幢房屋租给某私营企业,年租金收入为20万元。该企业生产、经营自用房应缴纳的房产税为( )。

A.4.8万元

B.3.36万元

C.5.4万元

D.3.78万元

正确答案:D


某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨(每吨已缴纳资源税6元),加工固体盐6000吨对外销售,取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨20元,该盐场6月份应缴纳资源税为( )。

A.750000元

B.755000元

C.780000元

D.90000元

正确答案:D
对于外购液体盐加工固体盐的,外购液体盐的已纳资源税可以抵扣;6000×20-5000×6=90000(元)


注册税务师(CTA)考试试题题库7节 第3节


在办理了产权登记之后,乙将房屋出租给了张某,双方约定租期3年,根据《合同法》的规定,下列关于租赁合同的说法正确的是( )。

A.张某与乙没有就租金的支付期限进行约定,如果依照《合同法》第61条的规定仍不能确定的,张某可以在每届满1年时支付当年的租金,也可以在租赁期限届满之时支付全部的租金

B.张某与乙没有就租金的支付期限进行约定,如果依照《合同法》第61条的规定仍不能确定的,张某应当在租赁期限届满之时支付全部的租金

C.3年期满,张某继续使用该房屋的,乙没有要求张某返还房屋的,租赁合同继续有效,但乙可以随时解除合同

D.3年期间,乙将房屋出售给丙的,在同等条件下,张某有权主张优先购买权

E.如果乙和张某没有签订书面合同,在该合同为不定期租赁合同

正确答案:CDE
解析:本题考核租赁合同的相关规定。根据《合同法》的规定,出租人与承租人对支付期限没有约定或者约定不明确,依照《合同法》第61条的规定仍不能确定,租赁期间不满1年的,应当在租赁期间届满时支付;租赁期间1年以上的,应当在每届满1年时支付(选项A“可以”错误),剩余期间不满1年的,应当在租赁期间届满时支付。选项B一次性支付错误。
  租赁期间届满,承租人继续使用租赁物,出租人没有提出异议的,原租赁合同继续有效,但租赁期限为不定期。选项C、,E正确。
  租赁期间,房屋的出租人出售房屋的,承租人在同等条件下有优先购买权。选项D正确。


在行政复议期间,( )。

A.行政处罚决定原则上停止执行

B.行政强制行为原则上停止执行

C.具体行政行为原则上不停止执行

D.具体行政行为一律停止执行

正确答案:C
解析:在行政复议期间,具体行政行为原则上不停止执行, 《行政复议法》另有规定的除外。


房地产开发公司支付的下列相关税费,可列入加计20%扣除范围的有( )。

A.取得于地使用权缴纳的契税

B.占用耕地缴纳的耕地占用税

C.销售过程中发生的销售费用

D.开发小区内的道路建设费用

E.支付建筑人员的工资福利费

正确答案:ABDE


长征公司2008年4月20日报出的2007年度资产负债表中,经调整后的“资产总计”为( )元。

A.1.19321e+008

B.1.20021e+008

C.1.20321e+008

D.1.21021e+008

正确答案:A
解析:销售退回事项减少应收账款=(250+42.5)-(250+42.5)× 5% =292.5-14.625=277.875(万元) 增加库存商品=200(万元) 合计减少资产=277.875-200=77.875(万元) (2)会计差错更正减少资产=20(万元) (3)经调整后的“资产总计” =12030-77.875-20=11932.125(万元)


有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并分立或终止的,( )可以作为特殊申请人提出复议申请。

A.法人和其他组织的主管单位

B.承受其财产的法人或其他组织

C.有权处理其债务关系控股关系的法人或其他组织

D.承受其权利的法人或其他组织

正确答案:D


注册税务师(CTA)考试试题题库7节 第4节


该房地产开发公司转让旧办公楼,应缴纳土地增值税( )万元。

A.164.73

B.137.63

C.202.53

D.242.23

正确答案:C


在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入,按全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。

A.股息收入

B.特许权使用费收入

C.租金收入

D.财产转让收入

E.利息收入

正确答案:ABCE


行使破产抵销权,应当符合的条件包括( )。

A.清算组必须主动提出债务抵销主张

B.应当在破产清算分配之前进行抵销

C.所主张抵销的债权债务均发生在破产宣告之前

D.破产债权人的债权已经过申报并得到确认

E.破产债权人或者破产人主动向清算组提出债务抵销主张

正确答案:BCD


下列各项中,( )属于行为罚。

A.责令停产、停业

B.暂扣许可证

C.吊销执照

D.罚款

E.警告

正确答案:ABC
解析:本题的考核要点是行为罚的种类。行为罚主要有两种形式:责令停产、停业和暂扣或吊销许可证、执照,罚款则属于财产罚,警告为训诫罚,故应选A、B、C。


对电信企业来说,下列各项中表述正确的是( )。

A.邮电附加费收入免征企业所得税

B.寻呼企业预收的服务费不计入应税收入

C.电话卡收入不计入当期应税收入

D.纳入财政资金专户、实行收支两条线管理并按规定上缴的电话初装基金不计征企业所得税

正确答案:D


注册税务师(CTA)考试试题题库7节 第5节


2014年1月1日后,新购进的专门用于研发的仪器设备,可一次性计入成本费用进行税前扣除的价值上限是()万元。

A.50

B.80

C.100

D.150

正确答案:C


根据职工提供服务的受益对象,立华公司2008年12月应计入管理费用的职工薪酬是( )万元。

A.57.65

B.66.25

C.76.10

D.76.25

正确答案:B


下列属于居民纳税人的自然人有( )。

A.具有中国国籍,但长期住在海外

B.不具有中国国籍,但在中国境内定居

C.在中国境内无住所且不居住,但来源于中国境内所得

D.外籍人员于3月7日至4月15日在中国工作

正确答案:B
居民纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人。


企业在计算下列固定资产投资决策分析指标时,不需要直接利用资金成本信息的有( )。

A.现值指数

B.净现值

C.投资回收率

D.投资回收期

E.内含报酬率

正确答案:CDE


债务法下,本期应交所得税大于本期所得税费用的是由于( )。

A.本期转回以前确认的递延税款资产

B.本期转回以前确认的递延税款负债

C.由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产

D.由于税率变动或开征新税调减的递延所得税负债

E.本期发生的永久性差异

正确答案:BD
AC两项都产生“递延税款”贷方金额,会使本期应交所得税小于本期所得税费用, 而E项会使本期应交所得税等于本期所得税费用。 


注册税务师(CTA)考试试题题库7节 第6节


下列税务处理中,符合土地增值税清算制度规定的有( )。

A.纳税人清算补缴的土地增值税,不加收滞纳金

B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费,不得扣除

C.回迁户支付给房地产企业的补价,应作为当期的收入

D.对于分期开发的房地产项目,各期清算的方式应保持一致

E.对于应进行土地增值税清算的项目,纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续

正确答案:ABDE
[答案]:A, B, D, E
[解析]:
选项C:回迁户支付给房地产企业的补差价款,应抵减本项目拆迁补偿费。


(一)

某市汽车制造厂为增值税一般纳税人,主要生产 A牌汽车、B牌汽车,该A牌汽车出厂价不含税价格60万元,最高不含税售价每辆75万元。B牌汽车的出厂价不含税价格15万元,最高不含税售价每辆17.58万元。2009年8月发生如下几笔业务:

(1)从某轮胎厂购进一批汽车轮胎,货物已验收入库,专用发票注明不含税价格80.5万元,支付运费4万元,装卸费1.5万元,并取得运输发票;从甲汽车制造厂购入一批乘用车(排量为 2.0

该企业本月购进轮胎应负担的消费税税额( )万元。

A.0

B.2.06

C.2.42

D.2.77

正确答案:C


乙银行享有的破产债权为( )。

A.100万元

B.130万元

C.120万元

D.20万元

E.80万元

正确答案:C
解析:本题考核破产债权。根据规定,未到期的债权,在破产申请受理时视为到期。附利息的债权自破产申请受理时起停止计息。乙银行的债权是100万和2年的利息,共120万元。


下列存货中,企业应将其账面价值连同对应的增值税进项税额和准予抵扣的消费税额全部转入当期损益的有( )。

A.生产过程中发生的废品损失

B.发生的在产品盘亏

C.已霉烂变质的存货

D.生产中已不再需要待处置的存货

E.福利部门领用的存货

正确答案:BC


公司增发的普通股的市价为12元/股,筹资费用率为市价的6%,上年支付的股利为每股0.6元,已知该股票的资金成本率为11%,则该股票的股利年增长率为( )。

A.5.01%

B.6.23%

C.5.2%

D.5.39%

正确答案:D
解析:公式K=D/[P×(1-F)]+g中,D是“预计下年的股利”,而本题中告知的是“上年支付的股利”,所以D=0.6×(1+g),代入资金成本的计算式得11%=0.6×(1+g)/[12×(1-6%)]×100%+g,解得:g=5.39%。


注册税务师(CTA)考试试题题库7节 第7节


境外某公司在中国境内未设立机构、场所,2008年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元,取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元,该项财产净值60万元。2008年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。

A.12

B.14

C.18

D.36

正确答案:A
解析:中国境内未设立机构、场所的,实际征税时适用10%税率。
  应纳企业所得税=[100+(80-60)]×10%=12(万元)。


公安局执法人员在作出行政处罚决定之前,拒绝听取当事人的陈述、申辩,该行政处罚决定( )。

A.无效

B.不能成立

C.效力待定

D.可撤销

E.有效

正确答案:B
本题考核行政处罚应当听取当事人陈述和申辩意见的规定。根据规定,行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前,拒绝听取当事人的陈述、申辩,行政处罚决定不能成立;当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。


平等作为民法的基本原则,是指民事主体在( )中平等地享有权利、承担义务。

A.民事活动

B.经济活动

C.所有权关系

D.人身权关系

正确答案:A
解析:本题的考核要点为民法的平等原则的体现。


下列购进项目可以计算进项税额抵扣的有( )。

A.某酒厂购进的一辆客货两用车

B.被确定为应征增值税的混合销售行为所涉及的非应税劳务所用的购进货物

C.从小规模纳税人购进的农业产品

D.非正常损失的产成品所耗用的购进项目

正确答案:BC


下列凭证,免纳印花税的有( )。

A.建筑工程勘察设计承包合同

B.农产品加工合同

C.农产品收购合同

D.外国政府向我国政府提供优惠贷款所书立的合同

正确答案:CD