21年初级会计答疑精华7辑

发布时间:2021-12-14
21年初级会计答疑精华7辑

21年初级会计答疑精华7辑 第1辑


按照会计准则的规定,下列项目中不应确认为收入的是( )。

A.出售原材料取得的收入

B.设备出租收入

C. 违约金收入

D.销售商品收取的不含税价款

正确答案:C


根据营业税法律制度的规定,假设甲公司除广告代理费外,其他收费项目均从第三方取得合理票据,则甲公司向该个人独资企业收取的下列费用中,应当计人甲公司的营业额征收营业税的是( )。

A.广告代理费

B.广告设计费

C.广告制作费

D.广告发布费

正确答案:ABC
【解析】(1)广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入;(2)从事广告代理业务的,以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。


关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最多不得超过( )。

A.3个月

B.6个月

C.9个月

D.12个月

正确答案:B
本题考核关税的延期缴纳。根据规定,纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过6个月。


资产负债表( )项目应直接根据有关总账科目的余额填列。

A.交易性金融资产

B.应付票据

C.应付账款

D.货币资金

正确答案:AB
选项A、B都是直接根据有关总账科目的余额填列的;选项D是根据几个总账科目的余额计算填列;选项C是根据其所属明细科目的借方余额和“预付账款”科目所属的明细科目的借方余额计算分析填列的。


下列应税项目中,不能按次计算征收个人所得税的是( )。

A.利息、股息、红利所得

B.稿酬所得

C.丁资、薪金所得

D.财产租赁所得

正确答案:C
本题考核个人所得税的征收方式。根据规定,工资、薪金所得按月计算个人所得税。


下列关于个人独资企业法律特征的表述,符合个人独资企业法律制度规定的是( )。

A.个人独资企业没有独立承担民事责任的能力

B.个人独资企业不能以自己的名义从事民事活动

C.个人独资企业具有法人资格

D.个人独资企业对企业债务承担有限责任

正确答案:A
本题考核点是个人独资企业的性质。根据规定,个人独资企业不具有独立承担民事责任的能力,但是独立的民事主体,可以以自己的名义从事民事活动,因此选项B是错误的;个人独资企业是非法人企业,因此选项C是错误的;个人独资企业对企业的债务承担无限责任,因此选项D的说法是错误的。


21年初级会计答疑精华7辑 第2辑


某企业当期“主营业务收入”科目贷方发生额为200万元,借方记录有销售退回10万元,销售折让5万元,发生现金折扣20万,销售折扣30万。则该企业利润表“营业收入”项目应填列的数额是( )万元。

A.200

B.190

C.185

D.215

正确答案:C
则该企业利润表“营业收入”项目应填列的数额是200一10一5=185(万元)


与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间相关费用或损失的,按收到或应收的金额,借记“银行存款”、“其他应收款”等科目,贷记“递延收益”。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:A


车船税的纳税义务发生时间,为购买车船发票记载日期的当月。 ( )

正确答案:×
本题考核车船税的纳税义务发生时间。车船税的纳税义务发生时问是车船管理部门核发的车船登记证书或者行使证中记载日期的当月。


A公司以1200万元投资取得B公司 20%.的股权,对其具有重大影响,投资时B公司可辨认净资产的账面价值为 6800万元,公允价值为7000万元。则 A公司投资时确认的营业外收入是( )万元。

A.0

B.40

C.200

D.-100

正确答案:C
解析: 营业外收入=7000×20%.-1200=200(万元)


某企业生产B产品,属于可比产品,上年实际平均单位成本为100元,上年实际产量为1800件,本年实际产量为2000件,本年实际平均单位成本为98元,则本年B产品可比产品成本降低率为( )元。

A.2%

B.2.22%

C.2.04%

D.2127%

正确答案:A
B产品可比产品成本降低额=2000i00-200098=4000元,降低率=4000(2000100)=2%。


企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时,应贷记( )科目。

A.预提费用

B.财务费用

C.银行存款

D.现金

正确答案:C
企业支付短期借款利息时,借记“预提费用”“财务费用”等科目,贷记“银行存款”科目


21年初级会计答疑精华7辑 第3辑


起征点是对征税对象达到一致数额才开始征税的界限,征税对象的数额没有达到规定数额的不征税,征税对象的数额达到或超过规定数额的,就超过的部分数额征税。( )

正确答案:×
本题考核点为减免税中起征点的概念。征税对象的数额达到规定数额的,按全部数额征税,而不是仅对起征点以内部分征税。  


企业长期投权投资在成本核算下,如果被投资单位宣告分派的现金股利,属于被投资单位接受投资后产发生的累积净利润的分配额,则应确认投资收益。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


采用顺序分配法分配辅助生产费用,其特点是受益少的先分配,受益多的后分配,先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。 ( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


某市一餐饮公司招聘餐厅服务员,在签订劳动合同时下列做法不符合法律规定是( )。

A.要求受聘人员详细填写个人姓名、年龄、民族、户籍所在地、现居住地及工作经历

B.要求录用的本地人员提交身份证复印件

C.要求录用的外地人员在工作期间将暂住证或身份证交予公司保管

D.要求录用的员工每人交付工作服押金500元人民币

正确答案:CD
根据规定,用人单位招用劳动者,不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件,不得以任何名义向劳动者收取财物。该公司要求录用的外地人员在工作期间将暂住证或身份证交予公司保管,以及向员工收取工作服押金的做法不符合法律规定。


下列关于个人独资企业的表述中,正确的是 ( )。

A.设立个人独资企业可以用货币出资,也可以用实物、土地使用权、知识产权或者其他权利出资

B.在领取个人独资企业营业执照前,投资人可以个人独资企业名义从事经营活动

C.个人独资企业具有依法纳税的义务,应该根据我国《企业所所得税暂行条例》缴纳企业所得税

D.国家机关公务员、党政机关领导干部不得作为投资人申请设立个人独资企业,但商业银行工作人员可以作为投资人申请设立个人独资企业

正确答案:A
这道题考查的时个人独资企业法中的相关问题。就本题而言,A是正确的,因为出资方式可以多样化,但劳务、信用是不能作为出资的(严格记住教材上关于出资的方式);B是错误的,因为签发营业执照是个人独资企业的“出生证明”——没出生怎么能从事民商事活动呢?;C是错误的,因为自2000年起,个人独资企业应该就其所得缴纳个人所得税而不是企业所得税(只要掌握了企业所得税的纳税人范围,这个选择项也可青松排除);D更错误,不管是国家公务员还是商业银行工作人员,都不得开办个人独资企业。


汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。这种结算方式适用于同城的各种款项结算。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B


21年初级会计答疑精华7辑 第4辑


票据追索权是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时,向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利。行使追索权的当事人有可能是( )。

A.票据上记载的收款人

B.最后被背书人

C.代为清偿票据债务的保证人

D.背书人

正确答案:ABCD

票据追索权是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时,向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利。行使追索权的当事人有可能是票据上记载的收款人、最后被背书人、代为清偿票据债务的保证人、背书人。


甲乙两单位互换经营性用房,甲换入的房屋价格为490万元,乙换入的房屋价格为600万元,当地契税税率为3%,则契税应如何缴纳( )。

A.甲交14.7万元

B.甲交3.3万元

C.乙交18万元

D.乙交3.3万元

正确答案:D
本题考核契税的计算。房屋不等价交换,由多交付资产一方按价差缴纳契税,则乙应纳契税 =(600-490)×3% = 3.3(万元)。


收入的特征表现为( )。

A.收入从日常活动中产生,而不是从偶发的交易或事项中产生

B.收入可能表现为资产的增加

C.收入可能表现所有者权益的增加

D.收入包括代收的增值税

正确答案:ABC


企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额,应当计入营业外收入或营业外支出。( )

正确答案:×
应该确认其他业务收入,结转其他业务成本。


下列属于职工薪酬范围的有( )。

A.在职和离职后提供给职工的货币性和非货币性薪酬

B.提供给职工本人、配偶、子女或其他被赡养人福利

C.对职工的股份支付

D.以商业保险形式提供的保险待遇

正确答案:ABCD


对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个人所得税。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


21年初级会计答疑精华7辑 第5辑


下列各项职工薪酬中,不能直接在“管理费用”中列支的有( )。

A.生产人员的薪酬

B.行政人员的薪酬

C.车间管理人员的薪酬

D.研发人员的薪酬

正确答案:ACD
生产人员的薪酬计人“生产成本”,行政人员的薪酬计入“管理费用”,车间管理人员的薪酬计入“制造费用”,研发人员的薪酬计入“研发支出”。


在个人所得税中,稿酬所得的实际税率为14%。( )

正确答案:√
稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%,其实际税率为14%。


()账户核算企业各种材料实际成本与计划成本的差异额,是各材料账户的调整账户。

A.“材料成本差异”

B.“在途物资”

C.“原材料”

D.“物资采购”

正确答案:A

“材料成本差异”账户核算企业各种材料实际成本与计划成本的差异额,是各材料账户的调整账户。


根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关在税款征收中,有权采取的措施有 ( )。

B.追征税款

A.加收滞纳金

C.核定应纳税额

D.吊销营业执照

正确答案:ABC
【解析】选项D属于工商部门的权限。


我国税法是由一系列要素构成的,其中3/个最基本的要素是指( )。

A.纳税义务人、税率、违章处理

B.纳税义务人、税目、减免税

C.纳税义务人、税率、征税对象

D.纳税义务人、税率、纳税期限

正确答案:C

本题考核点是税法的构成要素。纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的3个最基本的要素。


用人单位自( )起即与劳动者建立劳动关系。

A.用工之日

B.签订劳动合同之日

C.上级批准设立之日

D.劳动者领取工资之日

正确答案:A
本题考核劳动关系建立的时间。用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。


21年初级会计答疑精华7辑 第6辑


境内承受转让土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人,但不包括外商投资企业和外国企业。 ( )

正确答案:×
本题考核契税的纳税人。契税纳税人包括外商投资企业、外国企业、外籍人员。


甲企业委托乙企业加工应税消费品酒精30吨,一次性支付加工费9500元。已知甲企业提供原料的成本为57000元,乙企业无同类产品销售价格。应税消费品适用的消费税税率为5%。则乙企业代收代缴的消费税是( )元。

A.2500

B.3000

C.3166.67

D.3500

正确答案:D
本题考核委托加工应税消费品组成计税价格的计算。委托加工的应税消费品,由受托方代收代缴消费税。受托方没有同类价格的,按组成计税价格计税。组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1一消费税税率)=(57000+9500)/(1—5%)=70000(元),乙企业代收代缴消费税=70000×5%=3500(元)。


某增值税小规模纳税企业因火灾原因盘亏一批材料16000元。收到各种赔款1500元,残料入库100元。报经批准后,应计入营业外支出账户的金额为( )元。

A.17020

B.18620

C.14300

D.14400

正确答案:D
应计入营业外支出账户的金额=16000-1500-100=14400(元)


在计提固定资产折旧时,需要考虑固定资产净残值的折旧方法是()。

A.平均年限法

B.工作量法

C.双倍余额递减法

D.年数总和法。

正确答案:ABD

双倍余额递减法在计提固定资产折旧时,无需考虑固定资产净残值。


根据支付结算法律制度的规定,关于票据保证的下列表述中,正确的有( )。

A.票据上未记载保证日期的,被保证人的背书日期为保证日期

B.保证人未在票据或粘单上记载被保证人名称的已承兑票据,承兑人为被保证人

C.保证人为两人以上的,保证人之间承担连带责任

D.保证人清偿票据债务后,可以对被保证人及其前手行使追索权

正确答案:BCD
答案解析:根据规定,保证人在票据或者粘单上未记载“保证日期”的,出票日期为保证日期,因此选项A的说法错误。
  试题点评:本题主要考核支付结算法律制度的“票据概述”知识点。


因身体受到伤害要求赔偿而提起诉讼,适用的时效期间为( )。

A.2年

B.1年

C.3年

D.4年

正确答案:B
本题考核提起诉讼的时效期间的规定。一般诉讼时效期间为2年,有4项特别诉讼时效期问为1年。根据《民法通则》的规定,因身体受到伤害要求赔偿而提起诉讼的时效期间为1年。


21年初级会计答疑精华7辑 第7辑


某厂与铁路运输部门签订两份运输合同,一份合同规定,运输费用为50万元,另列仓储保管费用5万元;另一份合同规定,运输费用与仓储保管费用共计300万元。请计算该厂两份合同应纳的印花税额。

正确答案:
该厂两份合同应纳的印花税额
=500 000×5‰o+50 000×1‰+3 000 000×1‰
=3 300(元)


代为清偿票据债务的保证人和背书人不是行使票据追索权的当事人。( )

正确答案:×

参考答案:错
  试题点评: 本题主要考核支付结算法律制度的“票据追索权”知识点。


某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为750万元,计税价格为1250万元,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为()万元。

A. 875

B. 962.5

C. 1087.5

D. 1587.5

正确答案:C
15. 企业将自产产品用于在建工程,应按照产品成本进行结转,不确认收入,但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额,将增值税计入在建工程成本。由于该产品为应税消费品,则需要计算消费税。本题的会计处理为:
借:在建工程   1087.5
贷:库存商品      750
应交税金——应交增值税(销项税额)212.5 (1250*17%)
应交税金——应交消费税            125    (1250*10%)


某单位于10月20日开出一张支票。根据支付结算法律制度的规定,下列有关出票日期的写法中,符合要求的是( )。

A.拾月贰拾日

B.零拾月零贰拾日

C.壹拾月贰拾日

D.零壹拾月零贰拾日

正确答案:D
【解析】(1)月为“壹”、。‘贰”和“壹拾”的,应当在其前加“零”;(2)日为壹至玖和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”的,应当在其前加“零”;(3)日为拾壹至拾玖的,应当在其前加“壹”。


下列各项中,能使企业资产、负债总额同时减少的有()。

A.支付应付债券利息

B.发行公司债券

C.用银行存款偿还前欠货款

D.宣告分配现金股利

正确答案:AC
该类题型首先应作出会计处理,然后根据会计等式:资产=负债+所有者权益,针对每个业务对会计等式的影响进行分析,即可得到结论。
A项支付债券利息,会计处理为:
借:应付利息
贷:银行存款
资产与负债同时减少;
B项发行公司债券,会计处理为:
借:银行存款
贷:应付债券
资产与负债同时增加;
C项用银行存款偿还前欠货款,会计处理为:
借:应付账款
贷:银行存款
资产与负债同时减少;
D项宣告分配现金股利,会计处理为
借:利润分配-应付现金股利
贷:应付股利
所有者权益减少,负债增加,资产总额不变。


某企业对材料采用计划成本核算。2008年12月1日,结存材料的计划成本为400万元,材料成本差异贷方余额为6万元;本月入库材料的计划成本为2000万元,材料成本差异借方发生额为12万元;本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2008年12月31日结存材料的实际成本为( )万元。

A.798

B.800

C.802

D.1604

正确答案:C
解析:本期材料成本差异率=,故结存材料的实际成本=(400+2000-1600)×(1+0.25%)=802万元。