21年初级会计历年真题解析5章

发布时间:2021-12-15
21年初级会计历年真题解析5章

21年初级会计历年真题解析5章 第1章


契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的( )。

A.10日内

B.5日内

C.3日内

D.当天

正确答案:D
契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天。


纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


合同中属于效力待定合同的有( )。

A.限制民事行为能力人订立的合同

B.行为人超越代理权以被代理人名义订立的合同,相对人知道该情形的

C.无处分权的人处分他人财产时订立的合同

D.行为人没有代理权以被代理人名义订立的合同,相对人不知道该情形的

正确答案:ABC
本题考核效力待定合同的情形。对于限制民事行为能力人订立的合同、行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立的合同、无处分权的人处分他人财产订立的合同属于效力待定合同。需要注意一点,对于行为人没有代理权、超越代理人或者代理权终止后以被代理人名义订立的合同,只有在相对人知道该情形时,该合同才属于效力待定合同,相对人不知道的,为善意第三人,该合同为有效合同。 


下列各项中,可以挂失止付的有( )。

A.支票2张

B.已承兑的商业汇票1张

C.填明“现金”字样的银行本票1张

D.未填明“现金”字样的银行汇票2张

正确答案:ABC
根据规定,已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票和填明“现金”字样的银行本票可以挂失止付。


下列各项不属于企业资产的是( )。

A.接受外来原材料加工制造的代制品

B.融资租入固定资产

C.库存已失效的且无它用的存货

D.企业的库存现金

正确答案:C
本题主要是考查考生对会计要素概念的理解程度。本题涉及到本章关于资产的概念和第三章关于资产的特征及企业存货的内容等多个跨章节的知识点,涉及的知识点较多,难度比较大,深入教材的程度比较高,严格地说,企业对融资租入固定资产和接受外来原材料加工制造的代制品都不拥有所有权,但却拥有控制权,应属于企业的资产,库存已失效的存货不能为企业带来经济利益,不应作为企业的资产。 


根据土地增值税法律制度的规定,该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除的房地产开发费用为( )万元。

A. 1100

B.332. 28

C.265. 82

D.424. 82

正确答案:C
【解析】(1)对外销售的房屋面积为80%,相关扣除项目金额应当与其配比;(2)允许扣除的房地产开发费用=[ (1400 +42)+(150 +2100)]×80% ×9%=265. 82(万元)。


21年初级会计历年真题解析5章 第2章


下列有关行政复议的表述中,不符合规定的是( )。

A、不服行政机关作出的行政处分,可以申请行政复议

B、申请人申请行政复议,可以书面申请,也可以口头申请

C、行政复议机关受理行政复议申请,不得向申请人收取任何费用

D、行政复议的举证责任,由被申请人承担

正确答案:A


某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1 000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元,房地产开发成本为200万元,准予列支的房地产开发费用为40万元,与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )。

A.272.5万元

B.240万元

C.300万元

D.360万元

正确答案:B
 准予扣除项目金额=50+200+(50+200)×20%+40+60=400(万元)增值额=1 000-400=600(万元)比例=600÷400-150%应纳土地增值税=600×50%-400×15%=240(万元)


劳动合同的订立必须符合一定的原则,其中劳动者和用人单位在订立劳动合同时法律地位足平等的,没有高低、从属之分,不存在命令和服从的关系,劳动合同出于双方当事人真实的意思表达。这体现了劳动合同中的( )原则。

A.合法

B.公平

C.平等自愿

D.协商一致

正确答案:C
本题考核劳动合同订立的原则。平等是指劳动者和用人单位在订立劳动合同时法律地位是平等的,没有高低、从属之分,不存在命令和服从的关系。自愿是指订立劳动合同应出于双方当事人真实的意思表达。


某企业研制一项新技术,开始并无成功把握,该企业的此项研究过程中花费材料费60000元,支付人工费10000元。研究成功后申请获得专利权,在申请专利的过程中发生的专利登记费40000元,律师费8000元。该项专利权的入账价值为( )元。

A.58000

B.130000

C.118000

D.48000

正确答案:D
已经计入各期费用的研究与开发费用,在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时,不得再将原已计入费用的研究与开发费资本化。


税目是税法中具体规定应当征税的项目,是课税对象的具体化,因此对于所有的税种均要规定税目。( )

正确答案:×
一般来说,课税对象比较复杂,税种内部不同课税对象之间需要采用不同的税率档次进行调节时,需要规定税目。而征税对象简单明确的税种,则没有必要规定税目。  


根据《房产税暂行条例》的规定,下列关于房产税纳税人的表述中,正确的是( )。

A.房产产权出典的,出典人为房产税的纳税人

B.房产产权属于个人所有的,个人为房产税的纳税人

C.房产产权属于集体所有的,集体单位为房产税的纳税人

D.房产产权属于国家所有的,其经营管理单位为房产税的纳税人

正确答案:BCD
本题考核房产税的纳税义务人。根据规定,产权出典的,以承典人为纳税人。


21年初级会计历年真题解析5章 第3章


由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,应当( )。,

A.计入管理费用

B.计人存货成本或劳务成本

C.确认为当期费用

D.计人销售费用

正确答案:B
【答案】B
【解析】应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入存货成本或劳务成本。


财政部拟定的《管理会计应用指引第100号——战略管理》等22项管理会计应用指引征求意见稿,内容涉及( )。

A、战略管理

B、预算管理

C、成本管理

D、绩效管理

E、投融资管理

正确答案:ABCDE


某企业本月生产甲产品耗用机器工时120小时,生产乙产品耗用机器工时180小时。本月发生车间机器设备折旧费30 000元,车间管理人员工资30 000元,产品生产人员工资300 000元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素。本月甲产品应分配的制造费用为( )元。

A、12 000

B、18 000

C、36 000

D、24 000

答案:D


服务型企业编制预算时,最重要的是( )。

A、公司级预算

B、项目预算

C、产供销预算

D、人员预算

E、费用预算

正确答案:DE


2007年4月,某市财政局对甲公司进行会计检查时,发现以下情况:

(1)2006年1月,甲公司从外地购买一批原材料,收到发票后,与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误,经办人员在原始凭证上进行了更改,并加盖了自己的印章,作为报销凭证。

(2)2006年2月,甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案,其中有一张未结清债权债务的原始凭证。

(3)2006年3月,甲公司让会计人员李某同时负责会计记录和财产保管。

(4)2006年5月,甲公司任命张某为会计机构负责人。张某自参加工作后一盲从事文秘工作,为了使张某尽快胜任工作,甲公司同意张某半脱产参加会计培训,以尽快取得会计从业资格。

(5)2006年6月,甲公司从外省调入一名会计人员王某负责财务会计报告的编制,王某的会计从业资格档案仍保存在原单位所在地财政部门。

(6)甲公司对外提供的财务会计报告只有会计机构负责人张某的签名、盖章。

要求:根据上述情况和会计法律制度的有关规定,回答下列问题,并说明理由。

(1)根据本题要点(1)所提示的内容,甲公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定?

(2)根据本题要点(2)所提示的内容,甲公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定? (3)根据本题要点

(3)所提示的内容,甲公司让会计人员李某同时负责会计记录和财产保管的做法是否符合法律规定?

(4)根据本题要点(4)所提示的内容,张某是否具备会计机构负责人的任职条件?

(5)根据本题要点(5)所提示的内容,王某的做法是否符合法律规定?

(6)根据本题要点(6)所提示的内容,甲公司对外提供的财务会计报告是否符合法律规定?

正确答案:
【答案】(1)不符合规定。根据规定,原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。甲公司收取的票据金额上有错误,不能自己更改,只能由出具单位重开。
(2)不符合规定。根据规定,保管期满但未结清债权债务的原始凭证,不得销毁。
(3)不符合规定。根据规定,会计记录和财产保管属于不相容职务,应当相互分离控制。
(4)张某不具备任职条件。根据规定,担任会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业 资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上。张某未取得从业资格不能担任会计机构负责人。
(5)不符合规定。根据规定,持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位,且继续从事会计工作的,应当到原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续;并自办理调出手续之日起90日内,持调入单位开具的从事会计工作的证明,到调入单位所在地的会计从业资格管理机构办理调入手续。
(6)不符合规定。根据规定,企业对外提供的财务会计报告,应当由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。设置总会计师的,还应当由总会计师签名并盖章。


公民、法人或其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其已经依法取得的土地、矿藏等自然资源的所有权或使用权的,应当先申请复议;对复议决定不服,可依法向人民法院提起行政诉讼。( )

正确答案:√
本题考核行政复议的范围。对于公民、法人或其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其已经依法取得的土地、矿藏等自然资源的所有权或使用权的,应当先申请复议;对复议决定不服,才可依法向人民法院提起行政诉讼,这种情况下,申请行政复议是提起行政诉讼的前置程序。  


21年初级会计历年真题解析5章 第4章


当事人申请仲裁,必须有当事人之间达成的仲裁协议。( )

正确答案:√
本题考核仲裁的前提条件。当事人之间达成的仲裁协议,是申请仲裁的重要前提。


关于投资资产的成本叙述正确的是( )。

A.企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除

B.企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,不得扣除

C.通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本

D.通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本

正确答案:BCD


经济补偿金与违约金、赔偿金不同。对此,下列说法不正确的是( )。

A、劳动合同法禁止用人单位对劳动合同服务期和竞业禁止之外的其他事项约定劳动者承担违约金责任

B、经济补偿金不以过错为条件,没有惩罚性

C、违约金和和赔偿金均以过错为构成要件,具有惩罚性和赔偿性

D、违约金的支付主体可能是用人单位,也可能是劳动者

正确答案:D
专家解析:正确答案:D   题型:常识题   难易度:易 
本题考核经济补偿金与违约金、赔偿金的区别。违约金的支付主体只能是劳动者。


A厂为某市国有资产监督管理部门管理的国有工业企业。2003年3月,A厂厂长即将退休。经该市国有资产监督管理部门研究并征求职工代表意见,决定面向社会公开招聘新厂长,但A厂一些中层管理人员认为,在市场经济条件下,厂长应由企业职工代表大会从熟悉本厂业务的职工中选举产生,国有资产监督管理部门无权招聘厂长。2003年4月,公开招聘的新厂长上任。新厂长上任后,采取了一些改革措施,落实了生产经营责任制,企业经济效益有了明显好转。10月,A厂召开厂长办公会议,通过了职工工资调整方案和奖金分配方案,并责成会计科从当月起执行新方案。会议还决定,为了集中精力搞好市场开发,将2003年度职工代表大会推迟至2004年底召开,届时一并公布最近两年的企业财务会计报告和其他有关事项。

要求:

根据上述情况和企业、会计法律制度的有关规定,回答下列问题:

(1)该市国有资产监督管理部门能否招聘A厂长?简要说明理由。

(2)A厂厂长办公会能否决定职工工资调整方案和奖金分配方案?简要说明理由。 (3)A厂推迟召开职工代表大会和推迟公布企业财务会计报告的做法是否符合法律规定?分别简要说明理由。

正确答案:

(1)可以招聘A厂厂长。根据《全民所有制工业企业法》的规定,国有工业企业的厂长,可以由职工代表大会选举,也可以由政府主管部门委任或招聘。 
(2)不能决定职工工资调整方案和奖金分配方案。 
    根据《全民所有制工业企业法》的规定,国有工业企业职工工资调整方案和奖金分配方案须经企业职工代表大会审查同意。 
(3)不符合法律规定 
     根据全民所有制工业企业法律制度的规定,职工代表大会至少每半年召开一次。 
     根据《企业财务会计报告条例》的规定,国有企业应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。 


某市财政局干部李四与其在郊县务农的哥哥李三,以及朋友、现为警察的王五经协商决定共同举办一家合伙企业,从事商品买卖。三方口头约定了有关合伙事项。王五在合伙前曾欠李三5万元未还,而李三又欠合伙企业债务3万元,于是李三提出以其对王五的债权抵销他对合伙企业的债务,所剩的另2万元债权由他代位行使王五在合伙业中的权利。一天,李三在进货余中因违章驾驶发生车祸,造成过路人黎某受伤,花去医药费共4500元。李四与王五认为,这是李三的个人过错造成的损失,与合伙企业无关。一周后,王五提出退伙,并私自拿走了他作为出资的货物及其他物品。黎某伤愈后找到王五要求其支付医药费被拒绝。

请问:题目中有哪些地方违反了《合伙企业法》?

正确答案:
(1)李四是国家公务员,王五是警察,不得与他人合伙办合伙企业。 
(2)合伙协议应采用书面形式,并由全体合伙人签名、盖章后才生效。 
(3)《合伙企业法》规定,对于合伙人的个人债务,其债权人不得代位行使该合伙人在合伙企业中的权利;合伙企业中某一合伙人的债权人,不得以该债权抵销其对合伙企业的债务。因此,李三的提议不合法。李三因进货发生车祸给黎某造成的损害属于合伙企业债务,合伙企业应对黎某负责,不能推诿。 
(4)王五擅自退伙不合法。合伙人退伙时,若合伙协议约定经营期限的,应经全体合伙人同意或符合其他条件;若合伙协议未约定经营期限的,应提前30日通知其他合伙人,并不能给合伙企业事务执行造成不利影响。 
(5)王五拿走出资物品的行为也不合法。在合伙企业存续期间,除非有合伙人退伙等法定事由,保伙人不得请求分割合伙企业的财产,也不得私自转移或处分合伙企业财产。 
(6)王五对黎某负有清偿义务。即使王五退伙,他也应该对其退伙前已发生的合伙企业债务承担连带责任。 


某企业在筹建期间,发生注册登记费20万元,办公及差旅费用20万元,垫付应由投资者个人负担的差旅费支出10万元,购买工程物资20万元,工程项目借款利息支出20万元。该企业应记入“长期待摊费用”科目的开办费为( )元。

A.90

B.40

C.80

D.60

正确答案:B


21年初级会计历年真题解析5章 第5章


下列各种方法,属于会计核算方法的有( )。

A.填制会计凭证

B.登记会计账簿

C.编制会计报表

D.编制财务预算

正确答案:ABC
会计核算方法是对会计主体的资金运动进行连续、系统、完整的核算和监督的专门方法,一般包括设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。财务预算属于财务管理的范畴,它不包括在财务会计的核算之中。


甲企业2004年12月31日拥有三笔应收账款。第一笔账龄45天,金额15万元,第二笔账款龄35天,金额28万元,以上两笔都是乙企业的购货款;第三笔账龄15天,金额20万元,系丙企业的购货款。2005年1月10日,甲企业收到丙企业的购货款20万元。2005年1月20日,收到乙企业的购货款20万元,乙企业未指明偿还的是哪笔购货款。则至2005年1月31日,甲企业按账龄分析法估计坏账损失时,余下的23万元应收账款的账龄是( )天。

A.46

B.76

C.66

D.35

正确答案:C
存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下,收到债务单位当期偿还的部分债务,应逐笔确认收到的应收款项;如无法做到,则应按先发生先收回的原则确定,剩余应收款项的账龄按原账龄加上本期应增加的账龄确定。根据上述原则,第三笔应收账款可逐笔确认已经收回。乙企业偿还的20万元,无法逐笔确认,可按先发生先收回的原则确定第一笔15万元已经收回,余下的23万元属于第二笔应收账款,至2005年1月31日,其账龄为35+31=66(天)。


下列纠纷中,可以适用《仲裁法》仲裁解决的是( )。

A.婚姻纠纷

B.买卖合同

C.收养纠纷

D.继承纠纷

正确答案:B
与人身有关的婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷,不属于《仲裁法》的调整范围


根据账户余额减去其备抵账户后的净额填列的资产负债表项目是( )。

A.存货

B.固定资产原价

C.长期债权投资

D.无形资产

正确答案:D
存货要几个科目的各计数且要减去备抵科目,固定资产原价不用减备抵科目,长期债权投资则要考虑一年内到期的债权投资,无形资产为以账户余额减会其备抵账户后的净额列示。 


办理纳税申报的对象包括( )。

A.负有纳税义务的单位和个人

B.取得临时应税收入或发生临时应税行为的单位和个人

C.负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人

D.享有减税、免税待遇的单位和个人

正确答案:ABCD
纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人,也包括B、C。


企业缴纳的下列税金,应通过“应交税费”科目核算的有( )。

A.营业税

B.增值税

C.印花税

D.耕地占用税

正确答案:AB
食业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。