2022初级会计经典例题5节

发布时间:2022-01-10
2022初级会计经典例题5节

2022初级会计经典例题5节 第1节


根据我国《企业所得税法》的规定,纳税人取得的下列收入中,应计人应纳税所得额的有( )。

A.国债利息收入

B.金融债券利息收入

C.固定资产转让收入

D.接受捐赠非货币性收入

正确答案:BCD
本题考核企业所得税计税收入范围。纳税人购买国债的利息收入,属于免税收入。


收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出,以及结转销售成本的会计分录。

正确答案:
借:应收账款 234 000
贷:主营业务收入[或:产品销售收入、商品销售收入] 200 000  (400*500)
应交税金——应交增值税(销项税额) 34 000
借:营业费用[或:销售费用]                  20 000      (400*500*10%)
贷:应收账款         20 000
借:主营业务成本[或:产品销售成本、商品销售成本]140 000
贷:委托代销商品        140 000   (350*400)


银行承兑汇票的出票人于汇票到期E1未能足额缴存票款的,承兑银行可以向持票人拒绝付款。( )

正确答案:×
本题考核银行承兑汇票中承兑人的义务。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款的,承兑银行仍应向持票人无条件付款。


下列各项中,符合会计要素收入定义的是( )。

A.出售材料收入

B.出售无形资产净收益

C.转让固定资产净收益

D.向购货方收取的增值税销税额

正确答案:A
解析:会计上的收入包括主营业务收入与其他业务收入,出售材料的收入计入“其他业务收人”科目。B项计入营业外收入;C项计入营业外收入;D项不属于企业的收入核算的内容。


账户按照提供信息的详细程度分为( )。

A.总分类账户和明细分类账户

B.资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户

C.订本类账户和活页类账户

D.流动类账户和非流动类账户

正确答案:A
同会计科目的分类相对应,账户按提供信息的详细程度及其统驭关系不同,分为总分类账户和明细分类账户,按所反映的经济内容不同,分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账广。成本类账户、损益类账户。


委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品,其由受托方代收代缴的消费税,应记入的会计科目是( )。

A. 管理费用

B. 应交税费--应交消费税

C. 营业税金及附加

D. 委托加工物资

正确答案:B
委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的,应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本,用于连续加工的,则不计入成本,计入到“应交税费--应交消费税”中。


下列项目中,最终能引起负债和所有者权益同时发生变动的是( )。

A.摊销管理用无形资产价值

B.计提应付债券利息

C.发放股票股利

D.收到交易性金融资产的利息

正确答案:B
摊销管理用无形资产价值会影响资产和所有者权益的变动;计提应付债券利息会引起负债和所有者权益同时发生变动;发放股票股利影响所有者权益类内部项目之间发生变化,不影响所有者权益总额发生变化;收到交易性金融资产的利息,资产总额不变,不影响负债和所有者权益。


2022初级会计经典例题5节 第2节


下列情形中,应开具增值税专用发票的是( )。

A.向消费者销售应税项目

B.销售报关出口的货物

C.将自产的货物作为投资提供给其他单位

D.销售免税项目

正确答案:C
本题考核增值税发票的开具范围,增值税一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、提供应税劳务以及应当征收增值税的非应税劳务,必须向购买方开具增值税专用发票。


在实际工作中,收入减去费用,并经过调整后,才等于利润。下列各项中属于此类调整的项目有( )。

A.自然灾害损失

B.材料销售收入

C.固定资产盘盈

D.出租无形资产收入

正确答案:AC
本题涉及到收入的分类及其核算、资产的核算等相关内容,BD项在其他业务收入中反映,这都构成了收入的内容,不是需要调整的内容。


下列各项中,不属于税务机关税款征收的权利措施有( )。

A.加收滞纳金

B.追征税款

C.核定应纳税额

D.吊销营业执照

正确答案:D
本题考核税务机关的征税权限。根据规定,选项D属于工商行政管理部门的权限。


某企业2006年l2月31 E1购入一台设备,入账价值为90万元,预计使用年限5年,预计净残值6万元,按年数总和法计算折旧。该设备2008年计提的折旧额为()万元。

A.16.8

B.21.6

C.22.4

D.24

参考答案:C参考解析:2008年的折旧率=(5—1)/15=}4/15该设备2005年计提的折旧额=(90—6)×4/15=22.4(万元)。


存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证( )。

正确答案:×
银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。


根据《仲裁法》和《民事诉讼法》的规定,下列各项中,表述正确的有( )。

A.仲裁不公开进行,诉讼一般应公开进行

B.仲裁不实行回避制度,诉讼则实行回避制度

C.仲裁实行一裁终局制度,而诉讼则实行两审终审制度

D.仲裁必须由双方自愿达成仲裁协议才可进行,而诉讼只要有一方当事人起诉即可进行

正确答案:ACD
8选项是错误的,仲裁和诉讼都应当实行回避制度。


某画家2006年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版.从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是( )。

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

正确答案:C
答案解析:本题考核所得税的税目范围。根据规定,稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。因此本题中,作家将其书画作品通过“出版社”出版取得的报酬,应属于“稿酬所得”。


2022初级会计经典例题5节 第3节


下列有关无形资产的会计处理中,正确的是( )。

A. 将自创商誉确认为无形资产

B. 将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出

C. 将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本

D. 将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销

正确答案:D
自创商誉不能确认为无形资产; 转让使用权的无形资产的摊销价值应计入其他业务成本;转让无形资产的所有权,将无形资产的账面价值转销,无形资产出售净损益计入营业外收支。


甲工业企业期末\"原材料\"科目余额为100万元,\"生产成本\"科目余额为70万元,\"材料成本差异\"科目贷方余额为5万元,\"库存商品\"科目余额为150万元,\"工程物资\"科目余额为200万元。则甲工业企业期末资产负债表中\"存货\"项目的金额为( )万元。

A.245

B.315

C.325

D.515

正确答案:B


根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税收保全措施的有( )。

A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款

B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

正确答案:CD
选项AB属于税收强制执行措施。


2012年8月1日,某企业开始研究开发一项新技术,当月共发生研发支出200万元,其中,费用化的金额60万元,符合资本化条件的金额140万元。8月末,研发活动尚未完成。该企业2012年8月应计入当期利润总额的研发支出为( )万元。

A、0

B、60

C、140

D、200

正确答案:B
专家解析:正确答案:B
只有费用化部分在当期计入管理费用中,才会影响当期利润总额。因研发活动尚未完成,所以符合资本化条件的金额计入无形资产成本140万元不影响利润总额。


下列关于股票和公司债券法律特征的表述中,不正确的是( )

A.股票和公司债券都属于有价证券

B.公司债券持有人在公司破产时,优先于股票持有人得到清偿]

C.发行股票和发行公司债券有不同的法律要求

D.公司债券持有人和股票持有人均与公司之间形成债条关系

正确答案:D


保险企业取得的追偿款,应按“金融保险业”税目征收营业税。( )

正确答案:×
【解析】保险企业取得的追偿款,不征收营业税。


下列各项中,适用5%~35%的超额累进税率计征个人所得税的有( )。

A.个体工商户的生产经营所得

B.个人独资企业的生产经营所得

C.对企事业单位的承包经营所得

D.合伙企业的生产经营所得

正确答案:ABCD

 15%-35%的五级超额累进税率只适用于两个税目,即A、C。B、D不是个人所得税项目,但依照个体工商户生产经营所得纳税,因而也适用五级超额累进税率。


2022初级会计经典例题5节 第4节


下列各项中,应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是( )。

A.从事运输业务

B.转让土地使用权

C.跨省、自治区、直辖市承包工程

D.提供应税劳务

正确答案:AC
【解析】本题考核营业税的纳税地点。按营业税的有关规定,跨省市承包工程,应在机构所在地税务机关申报缴纳;经营运输业务,应向机构所在地主管税务机关申报纳税,所以AC正确。转让土地使用权应向土地所在地税务机关申报纳税;提供应税劳务,应向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。


营业税实行行业比例税率。下列属于营业税适用税率的有( )。

A.3%

B.5%

C.2%

D.20%

正确答案:ABD
本题考核营业税的税率形式。营业税税率按行业实行有差别的比例税率,没有2%的税率。


某运输公司当月取得国内货运收入250000元,装卸收入35200元,当月承揽一项国际运输业务。全程收费为38000元,中途将业务转给境外该国运输单位,支付给承运单位运费20000元。本运输公司该月应纳的营业税为( )元。

A.9096

B.9089

C.9696

D.16160

正确答案:A
本题考核营业税的计算。装卸收入按“交通运输业”税目征税,应纳营业税=(250000+35200+38000-20000)×3%=9096(元)。


大海公司只生产甲、乙两种可比产品。2007年两种产品的单位成本分别为100元和80元,实际产量分别为1 000件和1 200件;2008年实际产量分别为1 200件和1 500件,两种产品的单位成本分别为95元和82元。

要求:

(1)计算2008年甲产品可比产品成本降低额和降低率;

(2)计算2008年乙产品可比产品成本降低额和降低率;

(3)计算长江公司2008年可比产品成本降低额和降低率。

正确答案:
(1)甲产品可比产品成本降低额=1 200×100-1 200×95=6 000元,降低率=6 000÷(1 200×100)=5%。
(2)乙产品可比产品成本降低额=1 500×80-1 500×82=-3000元,降低率=-3 000÷(1 500×80)=-2.5%。
(3)2008年可比产品成本降低额=6 000-3 000=3 000元,降低率=3 000÷(1 200×100+1 500×80)=1.25%。


税收法律关系的产生、变更与消灭是由( )来决定的。

A.税收法律事实

B.权利主体

C.权利客体

D.税收法律关系内容

正确答案:A
【解析】本题考核税收法律事实。宪法、税收法律法规、税收基本法等都是形成税法关系的外在因素,不是决定性因素;只有税收法律事实才是税收法律关系产生、变更和消灭的决定性因素。


法律义务是法律关系的主体依照法律规定具有的自主决定作出或者不作出某种行为。( )

正确答案:×
法律义务是指法律关系主体依照法律规定所担负的必须作出某种行为或者不得作出某种行为的负担或约束,题中所述的是法律权利。  


某A建筑公司承包一造价8 000万元的建筑工程,分包给B公司1 000万元的装修工程,请计算应纳的营业税。

正确答案:
A公司应纳营业税:(8 000-1 000)×3%=210(万元)
B公司应纳营业税=1 000×3%=30(万元)
B公司应纳税款由A公司代扣代缴。


2022初级会计经典例题5节 第5节


下列各项,可以采用除9法查找到错误的有( )。

A.将“应收账款”科目借方的3 000元误记为300元

B.漏记了一笔“应收账款”科目借方5000元

C.将“应付账款”科目贷方的40元误记为400元

D.将“现金”科目借方的89元误记为98元

正确答案:ACD
【解析】错账查找的方法中的除9法是指以差数除以9来查找错数。主要适用于三种情况:(1)将数字写小;(2)将数字写大;(3)邻数颠倒。A选项符合第-种情况,C选项符合第二种情况,D选项符合第三种情况;B选项不能采用除9法。


根据我国《印花税暂行条例》的规定,下列各项中,不属于印花税的纳税人的有( )。

A.立账簿人

B.合同的担保人

C.台同的鉴定人

D.专利证的领受人

正确答案:BC
【解析】本题考核印花税的纳税人。合同的当事人(对凭证有直接权利义务关系的单位和个人)为印花税的纳税人、不包括合同的担保人、证人和鉴定人。


下列关于借贷记账法的说法中,正确的是( )。

A.借贷记账法要求债权记入贷方,债务记入借方

B.借贷记账法以“借”、“贷”二字作为纯粹的记账符号,即“借”、“贷”二字已失去原有的含义

C.“资产=负债+所有者权益”公式是借贷记账法的理论基础

D.借贷记账法的记账规则是:“有借必有贷,借贷必相等”

正确答案:BCD
借贷记账法要求债权记入借方,债务记入贷方。


企业持有的固定资产发生减值的,减值损失一经确认,即使以后期间价值得以回升,也不得转回。()

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


企业出售固定资产应交的营业税,应列入利润表的“营业税金及附加”项目。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析: 企业出售固定资产应交的营业税,应该计入到固定的资产清理科目中,最终会影响固定资产的处置损益即营业外收支的金额。


企业发生的下列费用中,可能计入“管理费用”的有( )。

A.广告费

B.业务招待费

C.印花税

D.研究开发费用

正确答案:BCD
广告费应该计入“销售费用”,其他三项都应该计人“管理费用”中核算。研究费用期末要转入“管理费用”,开发费用符合资本化条件的应予资本化计入无形资产成本。


下列各项中,应计入营业税金及附加的有( )。

A.处置不动产应交的营业税

B.出租房地产应交的营业税

C.销售应税产品的资源税

D.出租无形资产应交的营业税

正确答案:BCD
【答案】BCD
【解析】选项A不属于日常活动,‘其应交营业税影响营业外收支,不计人营业税金及附加。