2022初级会计考试真题7节

发布时间:2022-03-07
2022初级会计考试真题7节

2022初级会计考试真题7节 第1节


我国现行的《仲裁法》在解决经济纠纷时,采用的是( )。

A.先裁后审制度

B.只审不裁制度

C.只裁不审制度

D.或审或裁制度

正确答案:D
【解析】本题考核仲裁的基本原则。当事人发生争议只能在仲裁与诉讼两种方式中选择一种解决争议。


长期借款是指企业借入的偿还期在一年以上的债务,一般用于( )。

A.固定资产的购建工程

B.固定资产的改扩建工程

C.流动资产的正常需要

D.固定资产的大修理工程

正确答案:ABCD


下列选项中,属于无效的民事行为有( )。

A.8岁的小明用家里的一张存折换了一件玩具

B.某企业与某公司口头达成的技术开发合同

C.张某未经妻子同意购买了一件昂贵的古玩

D.16岁的中学生未经家长同意用自己攒的钱买了一辆摩托车

正确答案:ABD
本题考核点是法律行为的有效要件。本题A项属于无民事行为能力人进行的行为;B项属于形式要件不符合规定,技术开发合同应当采用书面形式;D项属于限制行为能力人进行的不能够独立实施的行为。


根据车船税法律制度的规定,下列各项中,属于载货汽车计税依据的是( )。

A.排气量

B.自重吨位

C.净吨位

D.购置价格

正确答案:B
载货汽车、三轮汽车、低速货车,按自重吨位为计税依据。


下列固定资产中,应当计提折旧的是()

A.季节性停用的机器设备

B.房屋和建筑物

C.融资租入的固定资产

D.经营租入的固定资产

正确答案:ABC

经营租入的固定资产不计提折旧。


下列选项中,可以作为个人独资企业的投资人的是( )。

A.退休公务员

B.商业银行工作人员

C.交通警察

D.法官

正确答案:A
根据我国有关法律、行政法规规定,国家公务员、党政机关领导干部、警官、法官、检察官、商业银行工作人员等人员,不得作为投资人申请设立个人独资企业。


【资料三】某高新技术企业2011 年7 月开业,注册资金500 万元,当年领用证照及签订相关合同如下:

(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;建账时共设8个营业账簿,其中有一本资金账簿,记载实收资本500 万元,资本公积100 万元。

(2)与甲公司签订了一份购销合同,约定用30 万元的产品换取30 万元的原材料;与乙运输公司签订一项货物运输合同,分别注明运输费10 万元和装卸费1 万元。

(3)以本公司财产80 万元作抵押,向某银行借款100 万元,合同规定年底归还,但该公司因资金周转困难,年底无力偿还借款,遂按合同规定将抵押财产产权转移给该银行,并依法签订了产权转移书据。

已知:购销合同的印花税税率0.3‰;运输合同、产权转移书据的印花税税率0.5‰。

要求:根据上述资料,回答下列问题:

下列关于印花税的表述中,不正确的是( )。

A、法律咨询合同按技术合同征税

B、营业账簿中记载资金的账簿,以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据

C、印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式

D、已贴花的凭证,修改后所载金额有增加的,其增加部分应当补贴足印花

正确答案:A
专家解析:
正确答案:A
一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。


2022初级会计考试真题7节 第2节


企业在确认商品销售收入后发生的销售折让,应在实际发生时计入财务费用。( )

正确答案:×
 销售折让发生时直接冲减发生销售折让当月的销售收入,而不是计入财务费用。


根据《营业税暂行条例》的规定,下列各项中,属于营业税征收范围的是( )。

A.销售货物

B.进口货物

C.转让不动产

D.提供修理修配劳务

正确答案:C
【解析】本题考核营业税征收范围。选项ABD属于增值税的征税范围。


长期股权投资采用权益法核算的,在持股比例不变的情况下,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,企业按股比例计算应享有的份额借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目,贷记或借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目 ( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2007年3月份发生下列销售业务:

(1)3日,向A公司销售商品1 000件.每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72 000元,增值税额为12 240元。商品已发出,货款已收存银行。

(2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额60 000元,增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。

(3)13日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(4)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额90 000元,增值税额为15 300元。货款尚未收到。

(5)20开,C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单.开具了增值税专用发票(红字)。

要求:

编制甲公司上述销售业务的会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)

正确答案:
(1)
借:银行存款84 240
  贷:主营业务收入 72 000
      应交税费——应交增值税(销项税额) 12 240
(2)
借:应收账款 70 200
  贷:主营业务收入 60 00G
      应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200
(3)
借:银行存款 69 000
    财务费用 1 200
  贷:应收账款 70 200
(4)
借:应收账款 105 300
  贷:主营业务收入 90 000
      应交税费——应交增值税(销项税额) 15 300
(5)
借:主营业务收入 5 400
    应交税费——应交增值税(销项税额)918
  贷:应收账款 6 318
或:
借:应收账款 -6 318
  贷:主营业务收入 -5 400
      应交税费——应交增值税(销项税额) -918


采用权益法核算长期股权投资时,对于被投资企业因交易性金融资产公允价值变动而影响的损益部分,期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的 份额,将其计入( )。

A.投资收益

B.其他业务收入

C.营业外收入

D.资本公积

正确答案:A
采用权益法核算长期股权投资时,对于被投资企业因交易性金融资产公允价值变动影响损益,投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额,应借记“长期股权投资——××公司(损益调整)”科目,贷记“投资收益”科目。


下列会计科目,年末应无余额的有()。

A. 主营业务收入

B. 营业外收入

C. 本年利润

D. 利润分配

正确答案:ABC
 主营业务收入、营业外收入属于损益类科目,期末应结转到“本年利润”科目中,年末应无余额。年度终了,应将“本年利润”科目的全部累计余额,转入“利润分配”科目,年度结账后,“本年利润”科目无余额。“利润分配”科目年末有余额。


下列各项,可以按品种法计算产品成本的企业为( )。

A.造船业

B.重型机器制造业

C.大量大批的单步骤生产的企业

D.纺织业

正确答案:C
产品的生产技术过程不能从技术上划分为步骤或者生产是按流水线组织的,管理上不要求按照生产步骤计算产品成本,都可以按品种法计算产品成本


2022初级会计考试真题7节 第3节


某公司将税务机关确定的应于2008年12月5日缴纳的税款20万元拖至12月15日缴纳,根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为( )元。

A.100

B.1000

C.10000

D.4000

正确答案:B
(1)加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止(12月6日-12月15日);
(2)滞纳金=20万元×0.05%×10天=1000元。


国家需要重点扶持的高新技术企业,减按( )的税率征收企业所得税。

A.10%

B.12%

C.15%

D.20%

正确答案:C


某商业企业采用售价金额法计算期末存货成本。2008年9月初存货成本为1 000万元,售价总额为1 500万元;本月购入存货成本为2 000万元,相应的售价总额为2 800万元;本月销售收入为3 000万元。该企业本月销售成本为( )万元。

A. 2 093.1

B. 2 000

C. 1 000

D. 906.98

正确答案:A
(1)进销差价率=[(1 500-1 000)+(2 800-2 000)]÷(1 500+2 800)≈30.23%;(2)已销商品的成本=3 000×(1-30.23%)=2 093.1(万元)。


下列选项中不影响企业营业利润的有( )。

A.营业外收入

B.所得税费用

C.公允价值变动损益

D.资产减值损失

正确答案:AB
影响企业的营业利润的有:营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益和投资收益。营业外收入和所得税费用不影响企业的营业利润。


下列方法中,有利于简化计价方法,但不利于存货成本日常管理与控制的是( )

A.先进先出法

B.后进先出法

C.加权平均法

D.个别计价法

正确答案:C
全月一次计算平均单价,对存货的发出和结存,平时只能记数量,不能记单价和金额;所以,有利于简化计价,但不利于日常管理和控制。 


下列各项中,可作为城镇土地使用税计税依据的是( )。

A.省政府确认的单位测定的面积

B.土地使用证书确认的面积

C.由纳税人申报的面积为准,核发土地使用证后做调整

D.税务部门估定的面积

正确答案:ABC
本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地面积,其具体确定方法有三种,不包括税务部门估定的面积。 


下列各项中,以成交价格作为契税计税依据的有( )。

A.国有土地使用权出让

B.土地使用权出售

C.房屋买卖

D.房屋交换

正确答案:ABC
【解析】本核考核契税的计税依据。房屋交换以房屋的价格差额作为契税计税依据。


2022初级会计考试真题7节 第4节


房地产出租的,出租方应缴纳土地增值税。 ( )

正确答案:×
房地产的出租、抵押未转让房地产产权,不属于土地增值税的征税范围。


下列各项中,属于一般纳税人在购入资产时即可以确认为能抵扣进项税额的有( )。

A.购人一条生产线

B.为改建生产线而购入的原材料

C.购入用于自建厂房的工程物资

D.购入小汽车作为企业高管人员福利

正确答案:AB


根据《税收征收管理法》的规定,从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该期限为()。

A. 7日

B. 15日

C. 30日

D. 45日

正确答案:B


能够引起经济法律关系发生、变更和终止的人们有意识的活动,是( )。

A.经济职权

B.法律事实

C.法律事件

D.法律行为

正确答案:D

本题考核法律行为和法律事件的区分。法律行为和法律事件作为法律事实,都能够引起经济法律关系的发生、变更和终止,其区别在于法律行为是人的有意识的活动,而法律事件是不以人的意志为转移的。


下列各项中,应作为职工薪酬计入相关资产成本的有( )。

A.设备采购人员差旅费

B.公司总部管理人员的工资

C.生产职工的伙食补贴

D.材料入库前挑选整理人员的工资

正确答案:CD


下列可以成为资源税计税依据的是( )。

A.销售数量

B.自用数量

C.应税产品产量

D.税务机关确定的折算比换算成的数量

正确答案:ACD
城镇土地使用税从管理费用列支,与价格无关,故B的说法不正确。


下列资本公积项目中,可以直接用于转增资本的有( )。

A.关联交易差价

B.股权投资准备

C.外币资本折算差额

D.资本(股本)溢价

正确答案:CD
外币资本折算差额与资本(股本溢价)可以直接用于转增资本,而关联交易差价与股权投资准备不可以直接转增资本,只有转入了“资本公积—其他资本公积”后才可以转增资本。


2022初级会计考试真题7节 第5节


某个体工商户2013年的营业收入为600万元,销售成本200万;实际支出广告费和业务宣传费为100万元,根据个人所得税法律的规定,在计算2013年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费是()万元。

A、40

B、60

C、90

D、100

【正确答案】C

【答案解析】个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。该个体工商户2013年广告费和业务宣传费用的扣除限额=600×15%=90(万元);实际支出100万元;则在计算2013年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费为90万元。


为长期持有目的,甲企业于2003年5月8日购入乙企业同年2月8日发行、期限5年、票面年利率5%、到期一次还本付息的债券,该债券面值为1 000万元,实付价款为 1080万元。假定不考虑相关税费,则该债券投资的入账价值应为( )万元。

A.987.5

B.1000

C.1067.5

D.1080

正确答案:D
解析:债券入账价值为1080万元。(面值1000万元,利息12.5万元,溢价67.5万元)。


税法规定的纳税地点主要有( )。

A.财产所在地

B.机构所在地

C.注册地

D.经济活动发生地

正确答案:ABD
【解析】本题考核纳税地点。税法规定的纳税地点主要是机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。


企业发生亏损时,下列各项中,( )是弥补亏损的渠道。

A. 以盈余公积弥补亏损

B. 以资本公积弥补亏损

C. 用以后5年税前利润弥补

D. 用5年后的税后利润弥补

正确答案:ACD
[解析]:资本公积不能用来弥补亏损。
[该题针对“弥补亏损的核算”知识点进行考核]


根据不同的标准,可以对法作不同的分类。那么刑法可以是( )。

A.普通法

B.实体法

C.公法

D.私法

正确答案:ABC
本题旨在考查法的分类,根本法是宪法,宪法以外的所有法律都是普通法;根据法的内容这个标准进行的分类,刑法属于实体法;刑法以保护公共利益为目的;属于公法,因此与之对应的选项D私法就不是正确选项。


根据《会计基础工作规范》的规定,单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是( )。

A.会计机构负责人

B.稽核

C.会计档案保管

D.出纳

正确答案:A


法定盈余公积的主要用途是( )。

A.对外捐赠

B.弥补亏损

C.转增资本

D.用于集体福利设施

正确答案:BC


2022初级会计考试真题7节 第6节


A公司于2005年11月将其不动产向B公司投资,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险。A企业无须缴税营业税。( )

正确答案:√
本题考核营业税征税范围的相关规定。以不动产投资入股的,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。 


根据《营业税暂行条例》规定,下列各项中,不属于营业税征收范围的有( )。

A.某非金融机构买卖货物期货

B.某电子公司将境内新建一栋房产赠送他人

C.某房地产公司在境内新建一栋写字楼后销售

D.某工业企业有偿转让商标权给另一企业在境内使用

正确答案:A
本题考核应当缴纳营业税的情形。(1)非金融机构和个人从事外汇、有价证券、期货买卖业务,不征收营业税,因此选项A不属于营业税的征收范围。(2)单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产,因此选项B是营业税的征收范围。(3)销售不动产、商标权要缴纳营业税。


采用售价金额核算法核算库存商品时,期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以品进销差价率。( )

正确答案:×
应该是乘以进价率,而不是进销差价率。


自2003年1月1日起,以不动产投资人股、参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为,不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。

A.应征收营业税

B.减半征收营业税

C.也不征营业税

D.暂缓征收营业税

正确答案:C
根据营业税法的规定,自2003年1月1日起,以无形资产、不动产投资人股,参与接受方利润分配、共担风险的行为,不征营业税;投资后转让股权的收入,也不征收营业税。


企业清算时,所有者权益应无条件返还给所有者。( )

正确答案:×
企业清算时,只有在清偿所有的负债后,所有者权益才返还给所有者 


企业所得税纳税人享受企业所得税免税待遇的,在免税期间无需办理纳税申报( )。

正确答案:×

企业所得税纳税人享受企业所得税免税待遇时, 在免税期间仍需办理纳税纳税申报。


下列各项中,应作为应付职工薪酬核算的有( )。

A.支付的工会经费

B.支付的职工教育经费

C.为职工支付的住房公积金

D.为职工无偿提供的医疗保健服务

正确答案:ABCD
略。


2022初级会计考试真题7节 第7节


企业收到政府无偿拨付的用于购买节能设备的补助款时,应贷记的会计科目为( )。

A.资本公积

B.递延收益

C.固定资产

D.营业外收入

参考答案:B参考解析:企业取得与资产相关的政府补助,应当借记“银行存款”科目,贷记“递延收益”科目。


增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人,不征收增值税( )。

正确答案:×

根据《增值税暂行条例》规定,将货物交付他人代销,将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或无偿赠送他人;或将自产或委托加工的化物用于非应税项目或用于集体福利或个个消费等应视同销售,纳入增值税的征税范围。


企业自行研究开发无形资产,研究开发人员的职工薪酬应直接计入( )。 A.生产成本 B.管理费用 C.无形资产 D.研发支出

正确答案:D
企业研究开发项目人员的职工薪酬应直接计入研发支出。


某公司2008年3月以3500万元购得某一写字楼作为办公用房使用,该写字楼原值6000万元,累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3%,该公司应缴契税为( )万元。

A.120

B.105

C.180

D.15

正确答案:B
契税以成交价格作为计税依据,应缴纳契税=3500×3%=105(万元)。


根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人不办理税务登记,由税务机关责令限期改正,逾期仍不改正的,税务机关应对其采取的措施是 ( )。

A.提请工商行政管理机关吊销其营业执照

B.处以2000元以上1万元以下的罚款

C.向人民法院提起诉讼

D.没收其经营所得

正确答案:A

 本题考核纳税人不办理税务登记的法律责任。纳税人不办理税务登记,由税务机关责令限期改正,逾期仍不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。


下列各项工作中,应通过“其他应付款”科目核算的有( )。

A.应付的租入包装物租金

B.应付的社会保险费

C.应付的客户存入保证金

D.应付的经营租入固定资产租金

正确答案:ACD
解析: 选项B应该通过应付职工薪酬核算的。


按照我国《资源税暂行条例》及其实施细则的规定,下列有关资源税课税数量的表述中,错误的有( )。

A.纳税人开采或者生产应税产品销售的,以开采或者生产的数量为课税数量

B.纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量

C.扣缴义务人代扣代缴资源税的,以收购未税矿产品的数量为课税数量

D.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的, 以应税产品的产量为课税数量

正确答案:A
本题考核资源税的课税数量。纳税人开采或者生产应税产品销售的,以“销售数量”为课税数量,因此选项A是错误的。