2022中级会计答疑精华9节

发布时间:2022-03-07
2022中级会计答疑精华9节

2022中级会计答疑精华9节 第1节


流动比率小于1时,赊购原材料若干,将会( )。

A.增大流动比率

B.降低流动比率

C.降低营运资金

D.增大营运资金

正确答案:A
解析:流动比率;流动资产/流动负债因为流动比率小于1,说明分子小于分母,当分子、分母增加相同金额时,将会导致分子的变动幅度大于分母的变动幅度。
  所以该流动比率将会变大。
  如代入具体数据分析(假设):
 
  营运资金=流动资产-流动负债,赊购原材料若干,流动资产和流动负债都增加相同的金额,所以,营运资金不变。


在股票投资的技术分析法中,K线法是指根据价格图表中过去一段时间价格轨迹的形态来预测股价未来趋势的方法。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


会计档案保管期限从( )后第一天算起。

A.月度终了

B.季度终了

C.年度终了

D.半年度终了

正确答案:C

会计档案保管期限包括定期保管和永久保管两种,从年度终了后第一天算起


固定制造费用的能力差异,是( )。

A.预算产量下的标准固定制造费用与实际产量下的标准固定制造费用的差异

B.实际产量实际工时未达到预算产量标准工时而形成的差异

C.实际产量实际工时脱离实际产量标准工时而形成的差异

D.实际产量下实际固定制造费用与预算产量下的标准固定制造费用的差异

正确答案:B
解析:本题的主要考核点是固定制造费用能力差异的含义。预算产量下的标准固定制造费用与实际产量下的标准固定制造费用的差异属于能量差异;实际产量实际工时未达到预算产量标准工时而形成的差异属于能力差异;实际产量实际工时脱离实际产量标准工时而形成的差异属于效率差异;实际产量下实际固定制造费用与预算产量下的标准固定制造费用的差异属于耗费差异。


下列各项关于企业建造合同会计处理的表述中,正确的有( )。

A.追加的合同价款计人合同收入

B.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本

C.工程施工大于工程结算的金额作为“存货”项目列示

D.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额计人管理费用

正确答案:ABC
预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失,通过资产减值损失科目核算,D选项不正确。


下列关于长期借款的保护性条款的说法中,正确的有()。

A.例行性保护条款作为例行常规,在大多数借款合同中都会出现

B.一般性保护条款是对企业资产的流动性及偿债能力等方面的要求条款,这类条款应用于大多数借款合同

C.特殊性保护条款是针对某些特殊情况而出现在部分借款合同中的条款,只有在特殊情况下才能生效

D.“保持企业的资产流动性”属于例行性保护条款

正确答案:ABC
“保持企业的资产流动性”属于一般性保护条款。所以选项D的说法不正确。


2006年1月1日,深广公司销售一批材料给红星公司,含税价为130000元。2006年7月 1日,红星公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,深广公司同意红星公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为100000元,增值税税率为17%,产品成本为90000元。红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备2000元,深广公司为债权计提了坏账准备10000元。假定不考虑其他税费。深广公司应确认的债务重组损失为( )元。

A.13000

B.3000

C.0

D.23000

正确答案:B
解析:深广公司应确认的债务重组损失=(130000-10000)-100000×(1+17%) =3000元。


甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响),适用的所得税税率为18%。2008年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6 000万元,计税基础为6 600.万元,2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100 7万元,年末预计负债的账面价值为100万元,计税基础为O.则甲公司2008年应确认的递延所得税收益为( )万元。

A.78

B.54

C.175

D.103

正确答案:D
2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6 600—6 000)+100)]×25%=175(万元)。2008年应确认的递延所得税收益=175—72=103(万元)。


2022中级会计答疑精华9节 第2节


年度预算编制的首要工作是( )。

A、制定预算的进度时间安排

B、组成预算委员会和预算小组

C、举行预算动员会

D、制定各类预算,确定行动方案

正确答案:B


上市公司对于其发行的、可能对上市公司股票交易价格产生较大影响、而投资者尚未得知的重大事件,应当根据《证券法》的规定向有关部门报告并予公告。下列各项中,不属于上市公司重大事件的是( )。

A.重大投资行为和重大的购置财产的决定

B.公司董事发生变动

C.公司生产经营的外部条件发生重大变化

D.持有公司1%以上股份的股东或者实际控制人,其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化的

正确答案:D
解析:本题考核上市公司重大事件。根据规定,持有公司5%以上股份的股东或者实际控制人,其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化的属于重大事件。因此选项D正确。


在企业会计实务中。下列事项中能够引起资产总额增加的有( )。

A.分配生产工人工资

B.转让交易性金融资产发生损失

C.计提未到期持有至到期债券投资的利息

D.长期股权投资权益法下实际收到的现金股利

正确答案:AC
选项A使生产成本金额增加;选项8使增加的资产数额比交易性金融资产账面价值少;选项C使持有至到期债券投资金额增加;选项D是在资产内部之间发生变化,不影响资产总额发生变化。


某上市公司获准公开发行股票,按照招股说明书的记载,股票募集的资金将用于购买新的生产线,后该公司欲将募集的资金用于建造职工宿舍。根据《证券法》的规定,以下说法中正确的是( )。

A.改变招股说明书用途的,必须经董事会和监事会决议

B.改变招股说明书所列资金用途,必须经股东大会作出决议

C.改变用途未经股东大会认可的,该公司可以公开发行新股

D.擅自改变用途而未经纠正的,经过批准该公司可以公开发行新股

正确答案:B
本题考核股票募集资金的用途。根据规定,公司公开发行股票所募集的资金,必须按照招股说明书所列资金用途使用。改变招股说明书所列资金用途,必须经“股东大会”作出决议。擅自改变用途而未作纠正的,或者未经股东大会认可的,不得公开发行新股。本题中,该公司擅自改变用途而未作纠正的,不得公开发行新股。


短期债券投资持有期间获得的利息,除取得时已记入应收项目的利息外,其他应在实际收到时确认为投资收益。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:短期投资持有期间获得的现金股利或利息,除取得时已计入应收项目的现金股利或利息外,其他应以实际收到时作为初始投资成本的收回,冲减短期投资账面价值。


按照我国新企业会计准则规定,下列各项有关所得税的表述中正确的有( )。

A.产生暂时性差异的一定是资产负债表中列示的资产、负债项目

B.负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额

C.资产负债表日,应该对递延所得税资产进行复核

D.在适用税率变动时,应对原确认的递延所得税项目的金额进行调整

正确答案:BCD
解析: 选项A,产生暂时性差异的不一定是资产负债表中列示的资产、负债项目,比如可抵扣亏损及税款抵减也可能产生暂时性差异。


计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

正确答案:
37.计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
专门借款应付利息(利息支出)=3000×7.2%×3/12=54(万元)
暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100×1.2%×1/12=1.1(万元)
专门借款利息支出资本化金额=54-1.1=52.9 (万元)


购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额作为未确认融资费用,并在信用期间内采用实际利率法进行摊销,确认为财务费用,计入当期损益。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:本题考核无形资产的后续计量。未确认融资费用摊销时除满足借款费用资本化条件应当计入无形资产成本外,均应当确认为财务费用,计入当期损益。


2022中级会计答疑精华9节 第3节


下列各项中,不属于投资中心特征的有( )。

A.拥有投资决策权

B.一般为独立法人

C.处于责任中心的最高层

D.只需要对投资的效果负责,无须对成本负责

正确答案:D
【答案】D
【解析】投资中心是指既对成本、收入和利润负责,又对投资及投资收益负责的责任单位,它拥有最大程度的决策权,同时也承担最大的经济责任,是最高层次的责任中心。投资中心本质上也是利润中心。从组织形式上看,投资中心一般都是独立法人,而成本中心和利润中心往往是企业内部组织,不具有独立法人资格。


当债务人的给付不足以清偿其对同一债权人所负的数笔相同种类的全部到期债务时,且担保数额相同,在当事人没有约定的情况下,优先抵充负担较小的债务。 ( )

正确答案:×
本题考核合同履行的一般规则。当债务人的给付不足以清偿其对同一债权人所负的数笔相同种类的全部到期债务时,且担保数额相同,在当事人没有约定的情况下,优先抵充负担较重的债务。


某有限责任会司共有股东12人,股东韩某拟向王某转让出资,使王某成为公司新的股东。股东会表决时,除韩某外,6人同意,5人不同意。对该股东会议情况的下列表述中,正确的有( )。

A.股东会没有一致同意,股东韩某不能转让该出资

B.同意转让的股东未达到全休股东的2/3,股东韩某不能转让该出资

C.同意转让的股东超过全体股东的半数,股东韩某可以转让出资

D.不同意转让的股东应当购买股东韩某拟转让的出资

正确答案:CD

本题考核股东出资额转让的规定。股东向股东以外的人转让其出资的时候,必须经全体股东过半数同意,不同意转让的股东应当购买该转让的出资,如果不购买该转让的出资,视为同意转让。


下列有关固定资产后续支出的做法中,正确的有( )。

A.所有固定资产装修费用均应在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时问内采用合理方法单独计提折旧

B.固定资产大修理费用直接计入当期损益

C.经营租人固定资产的改良支出应予以资本化 (未超过可收回金额的部分)

D.固定资产的改良支出,直接计入当期损益

正确答案:BC
固定资产装修费用只有符合资本化条件的,才能够在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧,若不符合资本化条件的,则应直接计入当期损益,选项A不正确;固定资产的改良支出,应当计入固定资产的入账价值,选项D不正确。


下列各项中,属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有( )。

A.与所得税收付有关的现金流量

B.筹资活动产生的现金流人或者流出

C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量

D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

正确答案:ABCD
企业预计资产未来现金流量,应当与资产的当前状况为基础,不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量。不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。所以本题应选ABCD。


在编制合并资产负债表时,下列表述正确的有( )。

A.非同一控制下“少数股东权益”项目根据子公司净资产账面价核算

B.母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司,编制合并资产负债表时,应当调整合并资产负债表的期初数

C.母公司因非同一控制下企业合并增加的子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并资产负债表的期初数

D.母公司在报告期内处置于公司,编制合并资产负债表时,应当调整合并资产负债表的期初数

正确答案:BC
解析:在非同一控制下,子公司所有者权益中不属于母公司的份额,作“少数股东权益”处理。母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不需要调整合并资产负债表的期初数。


根据公司法法律制度的有关规定,下列内容中,符合规定的有( )。

A.股份有限公司和有限责任公司均具有发行公司债券的主体资格

B.有限责任公司的法定代表人可以是董事长、执行董事或者经理

C.经过公司章程的约定,财务负责人可以担任有限责任公司的监事

D.有限责任公司的董事会成员为3~13人

正确答案:ABD
本题考核《公司法》的相关规定。根据规定,董事、高级管理人员不得兼任公司的监事,财务负责人属于高级管理人员,因此不能兼任公司监事。   
【该题针对“有限责任公司董事会、经理和监事会的有关规定”知识点进行考核】 


某上市公司2004年度财务会计报告批准报出日为2005年4月20日。该公司在2005年1月1日至4月20 发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是( )。

A.支付2004年度财务会计报告审计费3577元

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损10077元

C.与某债权人签订了债务重组协议,该债务因2004年10月购货而产生

D.在一起历时半年的诉讼中败诉,应支付赔偿金80万元,而在上年末已确认预计负债60万元

正确答案:D
解析:选项D正确,是由于该诉讼历时半年,说明在2004年资产负债表日诉讼状况已经存在,日后败诉应支付的赔偿金额为80万元,应将上年末已确认的60万元调整到80万元,属于日后调整事项。选项B和C不正确,因为二者均与资产负债表日的状况无关,但对财务报告具有重大影响,均属于日后非调整事项。选项A不正确,是因为支付财务报告审计费属于日常经营活动的范围,与日后事项无关。


2022中级会计答疑精华9节 第4节


26﹒下列关于一人有限责任公司的表述中,符合《公司法》规定的有( )。 A.一人有限责任公司的注册资本最低限额为10万元 B.一人有限责任公司应当在公司登记中注明法人独资或自然人独资,并在公司营业执照中载明 C.一人有限责任公司的股东可以分期缴纳出资,首次出资额不得低于注册资本的20% D.一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告,并经会计师事务所审计

正确答案:ABD
【答案】ABD
【解析】选项C:一人有限责任公司股东应当一次足额缴纳公司章程规定的出资额,不允许分期缴付出资。


某商场与某沤厂签订一份买卖合同,商场为此签发一张10万元的汇票给酒厂,酒厂随后将该汇票背书转让给个体户张某用以支付购买粮食等原料的货款。张某收到汇票后将汇票变造为40万元背书转让给某工程队,以支付工程队为其建造种养场的工程款。工程队再次背书将汇票转让给建筑材料供应商,该供应商向付款人提示承兑时,被付款人以该汇票被变造为由加以拒绝,并作成拒绝证书,该供应商为此准备行使追索权。

要求:根据上述资料并结合法律规定,回答下列问题:

(1)如果商场与酒厂的买卖合同被确认为无效合同,是否会影响由此而产生的票据关系?说明理由。

(2)供应商可以向哪些人行使追索权?

(3)如何界定该票据变造前后当事人的法律责任?

正确答案:
(1)合同无效不影响由此而产生的票据关系。根据有关规定,原因关系只存在于授受票据的直接当事人之间,票据一经转让,其原因关系对票据效力的影响力即被切断。商场与酒厂的票据行为完全符合法律规定,票据关系一经形成,便与决定其产生的票据基础关系(合同关系)相分离。基础关系是否存在,是否有效,对票据关系不产生影响。
(2)供应商可以向所有签章在前的前手行使追索权,包括出票人商场、背书人酒厂、张某、工程队。
(3)票据当搴人的法律责任应根据其签章是在变造前还是变造后来加以确定。根据规定,签章在变造之前的债务人对变造前的金额承担责任,签章在变造之后的债务人对变造后的金额承担责任。在本题中,出票人商场和背书人洒厂是在变造之前签章,故应就变造前的10万元承担责任。张某为变造人,应对变造的文义负责,即40万元承担责任。工程队背书的签章发生在变造之后,应当对变造后的事项负责,即也承担40万元的责任。同时,变造人张某应对变造汇票的行为承担票据欺诈行为的法律责任,即民事责任、行政责任或者刑事责任。


下列各项中属于企业发展能力分析指标的有( )。

A.资本积累率

B.资本保值增值率

C.总资产增长率

D.技术投入比率

正确答案:ABCD
企业发展能力分析指标主要包括营业收入增长率、资本保值增值率、资本积累率、总资产增长率、营业利润增长率、技术投入比率、营业收入三年平均增长率和资本三年平均增长率。


甲企业向某银行申请贷款,请求并得到乙企业、丙企业和丁企业为其提供一般保证,如果甲企业到期不能还款,银行可以首先要求履行债务的是( )。

A.甲企业

B.乙企业

C.丙企业

D.丁企业

正确答案:A
本题考核点是一般保证人的先诉抗辨权。一般保证的保证人在主合同纠纷未经审判或者仲裁,并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前,对债权人可以拒绝承担保证责任。


下列税金中,不应计入存货成本的是( )。

A.一般纳税企业进口原材料支付的关税

B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税

C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

正确答案:B
解析:一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本,小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。


企业只生产一种产品,该产品上年实际总成本为288000元,实际产量3600件;本年实际总成本316900元,实际产量4000件。则本年可比产品成本降低额为( )元。

A.-3000

B.-1920

C.2280

D.3100

正确答案:D
解析:上年该产品单位成本=288000÷3600=80(元/件)本年可比产品成本降低额=4000×80-316900=3100(元)


某个人独资企业投资人在申请企业设立登记时明确以其家庭共有财产作为个人出资,为维持其他家庭成员的基本生活条件,该投资人应以其个人财产对企业债务承担无限责任。 ( )

正确答案:×
本题考核个人独资企业投资人出资财产的规定。个人独资企业投资人在申请企业设立登记时明确以家庭共有财产作为个人出资的,应当依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。本题中,既然已经以家庭共有财产作为个人出资,那么承担责任是必须以“家庭共有财产”来承担,而不涉及个人财产的问题。


某项目建设期为0,原始投资400万元,获利指数为1.35,则项目净现值为( )万元。

A.540

B.140

C.100

D.200

正确答案:B
解析:本题中获利指数=(净现值+400)/400=1.35,所以净现值=400×1.35- 400=140(万元)。


2022中级会计答疑精华9节 第5节


资产的账面价值小于其计税基础,或者负债的账面价值大于其计税基础,将产生应纳税暂时性差异。( )

正确答案:×
【答案】×
【解析】资产的账面价值小于其计税基础,或者负债的账面价值大于其计税基础,将产生可抵扣暂时性差异。


对以旧换新销售;销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:应按新产品的售价确认收入。


下列关于项目计算期说法中,正确的是( )。

A.运营期=试产期+建设期

B.计算期=建设期+达产期

C.达产期=运营期-试产期

D.达产期指的是投产日至达产日的期间

正确答案:C
解析:本题考核项目计算期的构成。项目计算期=建设期+运营期,其中:运营期=试产期+达产期,所以,选项A、B不正确,选项C正确;试产期指的是投产日至达产日的期间,达产期指的是达产日至项目终结点的期间,所以,选项D不正确。


采用权益法核算长期股权投资的,如果该长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额,则差额部分应计入( )。

A.投资收益

B.资本公积

C.长期股权投资(投资成本)

D.长期股权投资(股权投资差额)

正确答案:A
解析:权益法下,如果应长期股权投资应计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额的部分应计入投资收益。


下列各项中,综合性较强的预算是( )。

A.销售预算

B.材料采购预算

C.现金预算

D.资本支出预算

正确答案:C
财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息,确定预算期内各种预算指标的过程。所以从这四个选项来看,现金预算是综合性最强的预算。
试题点评: 本题考核财务预算的基本知识。教材P6相关内容。这是基本知识,没有难度,不应失分。


2010年2月2日,甲公司支付830万元取得-项股权投资作为交易性金融资产核算,支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元,另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A.810

B.815

C.830

D.835

正确答案:A
支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应计入应收股利中,支付的交易费用计入投资收益,所以答案是830-20=810(万元)。


下列属于滥用代理权的行为是( )。

A.代理人以被代理人的名义与自己进行民事活动

B.同一代理人代理双方当事人进行同一项民李活动

C.代理人与第三人恶意串通损害被代理人的利益

D.没有代理权而以他人名义进行的代理行为

正确答案:ABC
本题考核滥用代理权的行为。没有代理权而以他人名义进行的代理行为属于无权代理,不属于滥用代理权的情形。


某公司2007年1~4月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元,每月材料采购按照下月销售收入的80%确定,采购当月付现60%,下月付现40%。假设没有其他购买业务,则2007年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额为( )万元。

A.148

B.218

C.128

D.150

正确答案:C
2007年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额=400X80%×40%=128(万元)。


2022中级会计答疑精华9节 第6节


M股份有限公司(以下简称M公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。M公司委托N公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料实际成本为620万元,支付的加工费为150万元,增值税额为25.5万元,代收代缴的消费税税额为40万元。该批委托加工原材料已验收入库,其实际成本为( )万元。

A.795.5

B.620

C.770

D.810

正确答案:C
解析:由于委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,所以缴纳的消费税是可以抵扣的,不计入委托加工物资的成本。委托加工物资的实际成本=620+150=770(万元)。


下列事项属于会计政策变更的有( )。

A.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为加速折旧法

C.存货发出的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

D.因经营方向改变,对周转材料的需求增加,周转材料的摊销方法由一次转销法变更为分次摊销法

正确答案:AC
【答案】AC。解析:B属于会计估计变更,选项D周转材料的摊销方法由一次转销法变更为分次摊销法属于不重要的事项,不属于会计政策变更。


下列各项中,不符合费用定义要求的是( )。

A.企业支付的业务招待费

B.企业在经营活动中发生的汇兑损益

C.企业以银行存款支付的罚款

D.为经营出售的固定资产计提的折旧

正确答案:C
解析:企业以银行存款支付的罚款、罚金和滞纳金等,不属于企业发生的日常活动,不符合费用要素定义的要求,只能作为计入当期损益的损失核算。


丙是否有资格提起第2个诉讼?说明理由。

正确答案:
丙没有资格提起第2个诉讼。根据规定,公司董事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定,给公司造成损失的,股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东,可以书面请求监事会向人民法院提起诉讼。监事会拒绝提起诉讼,或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼,股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东,有权为了公司的利益,以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。本题中,丙没有资历提起第2个诉讼主要有两个原因:
①丙作为股东持有股份的时间未超过180日。丙在2007年1月5日买入A公司股票1万股,而在2007年2月12日向人民法院提起诉讼,此时不具有股份有限公司股东诉讼的主体资格。
②丙没有先通过监事会提起诉讼。根据以上列举的规定,股东损害公司利益时,只有先通过监事会提起诉讼,监事会拒绝提起诉讼或延迟提起诉讼的,股东才有权以自己的名义向人民法院提起诉讼。
综上,丙不具有提起第2个诉讼的资格。


某企业以融资租赁方式租入固定资产一台,租期4年,租赁开始日租赁资产公允价值为320万元,最低租赁付款额为350万元,最低租赁付款额的现值为315万元。租赁期满,租赁资产转移给承租人。另以银行存款支付租赁佣金6万元,租赁业务人员差旅费4万元,运杂费5万元,安装调试费用15万元,该固定资产预计尚可使用年限为5年,预计净残值为0,直线法下固定资产的年折旧额为( )万元。

A.68

B.69

C.66

D.67

正确答案:B
解析:本题考核融资租入固定资产的核算。固定资产原价=315+租赁佣金6+租赁业务人员差旅费4+运杂费5+安装调试费15=345(万元);固定资产年折旧额=345÷5=69(万元)。


5﹒下列关于公司减少注册资本的表述中,不符合公司法律制度规定的是( )。 A.公司需要减少注册资本时,必须编制资产负债和财产清单 B.公司减少注册资本时,应当自作出减少注册资本决议之日起10日内通知债权人,并于30日内在报纸上公告 C.公司减少注册资本的,应当自作出减少注册资本决议之日起45日后申请变更登记 D.公司减资后的注册资本不得低于法定的最低限额

正确答案:C
【答案】C
【解析】选项C:公司减少注册资本的,应当“自公告之日起”45日后申请变更登记。


短期认股权证是指认股期限在一年以内的认股权证。( )

正确答案:×
短期认股权证的认股期限一般在90天以内,认股权期限超过90天的,为长期认股权证。


下列属于民间非营利组织收入来源的有( )。

A.捐赠收入

B.会费收入

C.政府补助收入

D.商品销售收入

正确答案:ABCD


2022中级会计答疑精华9节 第7节


28﹒下列关于股份有限公司股份转让限制的表述中,符合《公司法》规定的有( )。 A.公司发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起1年内不得转让 B.公司董事持有的本公司股份,自公司股票上市交易之日起1年内不得转让 C.公司监事离职后1年内,不得转让其所持有的本公司股份 D.公司经理在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%

正确答案:ABD
【答案】ABD
【解析】选项C:董事、监事、高级管理人员“离职后半年内”,不得转让其所持有的本公司股份。


某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3 500万元,当月购货成本为500万元,当月销售收入为4 500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日,甲类商品结存成本为( )万元。

A.50

B.1 125

C.625

D.3 375

正确答案:C
解析:本期销售毛利=4 500×25%=1 125(万元)
 销售成本=4 500-1 125=3 375(万元)
 期末存货成本=3 500+500-3 375=625(万元)


企业破产案件由( )人民法院管辖。

A.债权人所在地

B.债务人所在地

C.合同履行地

D.纠纷发生地

正确答案:B
本题考核破产案件的管辖法院。企业破产案件由债务人所在地的人民法院管辖。


采用比例预算法测算目标利润时,常用的方法有( )。

A.资产周转率法

B.销售收入利润率法

C.成本利润率法

D.投资资本回报率法

正确答案:BCD
采用比率预算法预测目标利润时,常用的方法包括:(1)销售收入利润率法;(2)成本利润率法;(3)投资资本回报率法;(4)利润增长百分比法。所以,本题的答案为选项B、C、D。参见教材27页。
试题点评:本题考核比例预算法,题目难度不大,考生不应失分。


下列综合绩效评价指标中,属于财务绩效定量评价指标的是( )。

A.获利能力评价指标

B.战略管理评价指标

C.经营决策评价指标

D.风险控制评价指标

正确答案:A
解析:财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况等四方面的基本指标和修正指标构成。因此本题的正确答案是A。而选项B、C、D均属于管理业绩定性评价指标。


公开发行公司债券筹集的资金,必须用于核准的用途,不得用于弥补亏损和非生产性支出。()

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


2011年11月15日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同,约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日,甲公司库存该产品100件,每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素,甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为( )万元。 A.176 B.180 C.186 D.190

正确答案:B
【答案】B
【解析】2011年12月31日W产品的成本为1.8×100=180(万元),W产品的可变现净值为2×100-10=190(万元)。W产品的可变现净值高于成本,根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则,W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元,即B选项正确。


根据《仲裁法》的规定,当事人之间必须达成的书面仲裁协议,下列,情形中,该书面仲裁协议无效的有( )。

A.与人身有关的收养、继承纠纷

B.无民事行为能力人或限制民事行为能力人订立的仲裁协议

C.一方采取胁迫手段,迫使对方订立仲裁协议的

D.由强制性法律规范调整的法律关系的争议

正确答案:ABCD
本题考核仲裁的适用范围和仲裁协议的效力。选项A、D属于约定的仲裁事项超过了法律规定的仲裁范围。


2022中级会计答疑精华9节 第8节


共同控制是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利,但并不决定这些政策。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利,但并不决定这些政策。


甲公司计划投资~个单纯固定资产投资项目,原始投资额为100万元,全部在建设起点一次投入,并当年完工投产。投产后甲公司年销售收入增加93万元、年营业税金及附加增加5万元、年总成本费用增加60万元(其中含利息费用2万元),该固定资产预计使用5年,按照直线法计提折旧,预计净残值为10万元。该企业由于享受国家优惠政策,项目运营期第1、2年所得税率为0,运营期第3~5年的所得税率为30%。

已知项目的折现率为10%。

要求计算:

(1)固定资产的入账价值;

(2)运营期内该项目每年的折旧额;

(3)运营期内该项目每年的息税前利润;

(4)计算期内该项目各年的税后现金净流量;

(5)该项目的净现值。

正确答案:
(1)对于单纯固定资产投资项目而言,原始投资额一固定资产投资额,所以,固定资产入账价值一原始投资额+建设期资本化利息。根据“当年完工投产”可知,建设期为0,所以,不存在“建设期资本化利息”,因此,固定资产入账价值=原始投资额=100(万元)。
(2)运营期内该项目每年的折旧额=(100-10)/5=18(万元)
(3)该项目不含财务费用的总成本费用=60-2=58(万元)
运营期内该项目每年的息税前利润=93-58-5=30(万元)
(4)NCF0=-100万元
NCF1~2=息税前利润+折旧
=30+18=48(万元)
NCF3~4=息税前利润×(1-所得税率)+折旧
=30×(1-30%)+18=39(万元)
NCF5=息税前利润×(1-所得税率)+折旧+
残值回收=39+10=49(万元)
(5)该项目的净现值=48×(P/P,10%,1)+48×(P/f,10%,2)+39×(P/F,10%,3)+39×(P/F,10%,4)+49×(P/F,10%,5)-100=69.67(万元)
或=48×(P/A,10%,2)+39×(P/A,10%,2)×(P/F,10%,2)+49×(P/f,10%,5)-100=83.304+55.9345+30.4241-100=69.66(万元)
或=48×(P/A,10%,2)+39×(P/A,10%,3)×(P/F,10%,2)+1O×(P/F,10%,5)-100=83.304+80.1518+6.209-100=69.66(万元)


某企业期末“委托代销商品”科目的余额为3000万元,“发出商品”科目的余额为2400万元,“原材料”科目的余额为3000万元,“材料成本差异”科目的借方余额为300万元。假定不考虑其他因素,该企业资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。

A.8100

B.8700

C.5700

D.5100

正确答案:B
解析:存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等,包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。资产负债表中“存货”项目的金额=3000+2400+3000+300=8700(万元)。


以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有( )。

A.“调整事项”存在于资产负债表日或以前,资产负债表日后提供了进一步说明的证据

B.“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项,不影响资产负债表日存在状况

C.“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项,如不说明将影响资产负债表日存在状况

D.要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额做出重新估计

正确答案:ABD
非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项,不影响资产负债表日存在状况。但不加以说明将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策。 


企业采取保守型组合策略,产生的结果有( )。

A.收益性较高,流动性较低

B.收益性较低,风险性较低

C.流动性较高,风险较低

D.收益性较高,流动性较高

正确答案:B
本题的主要考核点是保守型组合策略的特点。保守型组合策略的特点是高成本、低风险、低收益。


进行业绩评价时,企业获利能力分析与评判主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等方面的财务指标,综合反映企业的投入产出水平以及盈利质量和现金保障状况。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A


企业为预防性动机而保持的现金,必须是货币形态的现金。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:企业无论是为交易动机、预防性动机或是投机动机所持有的现金,并不要求必须是货币形态,也可是能够随时变现的有价债券以及能够随时融入现金的其他各种存在形态,如可随时借入的银行信贷资金等。


下列关于融资租赁的说法不正确的是( )。

A.包括售后租回、直接租赁和杠杆租赁三种基本形式

B.从承租人的角度来看,杠杆租赁与其他租赁形式并无区别

C.从出租人的角度来看,杠杆租赁与其他租赁形式并元区别

D.在杠杆租赁中,如果出租人不能按期偿还借款,资产的所有权就要转归资金的出借者

正确答案:C


2022中级会计答疑精华9节 第9节


下列不属于期权投资可考虑的投资策略是( )。

A.预计期权标的物价格将上升时,买进认购期权

B.预计期权标的物价格将下降时,买进认售期权

C.买进认售期权同时买人期权标的物

D.买进认购期权同时买人期权标的物

正确答案:D
买进认购期权同时买入期权标的物不属于期权投资可考虑的投资策略。


下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是( )。

A.采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积

D.采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量

正确答案:D
解析:投资性房地产采用成本模式计量的期末也应考虑计提减值损失;公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算,而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。选项C应是计入公允价值变动损益。


X公司2000年12月投入使用一项固定资产;账面原价为800 000元,预计使用年限为5年,预计净残值为50 000元,按双倍余额递减法计提折旧;2003年底检查该固定资产,首次计提了减值准备40 000元,并预计其尚可使用年限为2年,预计净残值为20 000元,2004年起选用平均年限法计提折旧。则2004年该项固定资产应计提的折旧额为( )元。

A.53 120

B.56 400

C.60 800

D.76 000

正确答案:B
2001年计提折旧=800 000×40%=320 000元,2002年计提折旧=(80 000-320 000)×40%=192 000元,2003年计提折旧=(800 000 -320 000-192 000)×40%=115200元,2003年12月31日固定资产的账面价值=800 000-320 000-1 92 000-115 200-40 000= 132 800元。2004年该项固定资产应计提的折旧额=(132 800-20 000)÷2=56 400(元)


低正常股利加额外股利政策,能使股利与公司盈余紧密配合,以体现多盈多分,少盈少分的原则。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:低正常股利加额外股利政策中的额外股利并不固定化,所以不一定能使股利与公司盈余紧密配合。


下列项目不属于内部控制基本要素中内部环境的有( )。

A.内部审计机制

B.企业文化

C.人力资源政策

D.信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制

正确答案:D
解析:本题考核的是“内部控制”的知识点。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。选项D属于信息与沟通要素的内容。


计算静态投资回收期时,不涉及( )。

A.建设期资本化利息

B.流动资金投资

C.无形资产投资

D.开办费投资

正确答案:A
静态投资回收期,是指以投资项目经营净现金流量抵偿原始投资所需要的全部时间。原始投资中不包括建设期资本化利息,原始投资=(固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资)+流动资金投资,其中,“其他资产投资”包括生产准备投资和开办费投资。  


当企业处于经济周期的( )阶段时,应该继续建立存货,提高产品价格,增加劳动力。

A.复苏

B.繁荣

C.衰退

D.萧条

正确答案:B
当企业处于经济周期的繁荣阶段时,应该扩充厂房设备,继续建立存货,提高产品价格,开展营销规划,增加劳动力。


(二)甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税税率为33%,2008年及以后年度适用的所得税税率为25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础,且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均为税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法盈余公积。甲公司2007年度所得税汇清缴于2008年2月28日完成,2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月15日对外报出。

2008年3月1日,甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问:

(1)存货

2007年12月31日,甲公司存货中包括:150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。

150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。其中,150件甲产品签订有不可撤销的销售合同,每件合同价格(不含增值税)为150万元,市场价格(不含增值税)预期为118万元;50件乙产品没有签订销售合同,每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为2万元。

300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元,可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。

甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:

①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24 000万元(120×200)超过可变现净值总额23 200万元[(118-2)×200]的差额计提了800万元存货跌价准备。此前,未计提存货跌价准备。

②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前,也未计提存货跌价准备。

③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产。

(2)固定资产

2007年12月31日,甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6 000万元,累计折旧为4 600万元,此前未计提减值准备,可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。

2007年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:

①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1 400万元。

②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。

(3)无形资产

2007年12月31日,甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入,入账价值为2 400万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法按月摊销。2007年第四季度以来,市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术,甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为1 200万元。

2007年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:

①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元,账面价值为2 200万元。

②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1 000万元。

③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产。

要求:

41.根据上述资料,逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号),并简要说明理由;如不正确,编制有关调整会计分录(合并编制涉及"利润分配——未分配利润"的调整会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)

正确答案:

41.(1)存货跌价准备的处理不正确。甲产品和乙产品应分别进行期末计价。
  甲产品成本=150×120=18000(万元)
  甲产品可变现净值=150×(150-2)=22200(万元)
  甲产品成本小于可变现净值,不需计提跌价准备。
  乙产品成本=50×120=6000(万元)
  乙产品可变现净值=50×(118-2)=5800(万元)
  乙产品应计提跌价准备=6000-5800=200(万元)
  所以甲产品和乙产品多计提跌价准备=800-200=600(万元)
  N型号钢材成本=300×20=6000(万元)
  N型号钢材可变现净值=60×118-60×5-60×2=6660(万元)
  N型号钢材成本小于可变现净值,不需计提跌价准备。
  所以要冲销多计提跌价准备600万元,应确认200万元存货跌价准备对应的递延所得税资产。
  借:存货跌价准备600
    贷:以前年度损益调整600
  借:递延所得税资产50(200×25%)
    贷:以前年度损益调整50
  (2)固定资产发生永久性损害,导致其可收回金额为0,此时应该将该固定资产转销,直接计入当期营业外支出。企业确认递延所得税资产462万元也是错误的。
  更正分录为:
  借:固定资产清理1400
    贷:累计折旧4600
      固定资产6000
  借:以前年度损益调整1400
    贷:固定资产清理1400
  借:固定资产减值准备1400
    贷:以前年度损益调整1400
  E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定,所以固定资产的账面价值为零,计税基础为1400万元,所以产生可抵扣暂时性差异金额=1400×25%=350(万元),但企业确认了462万元的递延所得税资产,所以要冲回462-355=112(万元)的递延所得税资产。
  借:以前年度损益调整112
    贷:递延所得税资产112
  (3)无形资产处理不正确。
  无形资产当月增加,当月摊销。所以无形资产摊销额=2400÷5×6/12=240(万元),账面价值=2400-240=2160(万元),应计提减值准备=2160-1200=960(万元),应确认递延所得税资产=960×25%=240(万元)。
  借:以前年度损益调整 40(240-200)(注:此处因为该无形资产是用来生产产品的,所以理论上将累计摊销计入制造费用或生产成本更合适,同时当该产品出售后这部分累计摊销影响损益。但此题中没有给出产品是否销售,所以估计其出题思路是将其计入当期损益,这里大家可以讨论讨论)
    贷:累计摊销40
  借:无形资产减值准备40(1000-960)
    贷:以前年度损益调整40
  借:递延所得税资产240(960×25%)
    贷:以前年度损益调整240
  以前年度损益调整贷方余额=600+50-1400+1400-112-40+40+240=778(万元),转入利润分配。
  借:以前年度损益调整778
    贷:利润分配——未分配利润778
  借:利润分配——未分配利润 77.8
    贷:盈余公积 77.8