22年中级会计考试真题及答案9章

发布时间:2022-03-07
22年中级会计考试真题及答案9章

22年中级会计考试真题及答案9章 第1章


A公司自行研发一项管理用无形资产,2009年9月初至2010年4月底属于研究阶段,共发生有关支出500万元,其中2009年发生支出200万元,2010年1月至4月发生支出300万元;2010年5月1日进入开发阶段,在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出130万元,符合资本化条件后发生有关支出540万元,2010年11月,该无形资产达到预定用途,采用直线法摊销,预计使用年限为10年。不考虑其他因素,则该事项对2010年度损益的影响金额是( )万元。

A.300

B.430

C.439

D.630

正确答案:C
解析:该项无形资产对A公司2010年度损益的影响金额=300+130+540/10×2/12=439(万元)。


企业的投资性房地产采用成本计量模式。2007年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为500万元,预计使用年限为20年,预计净残值为20万元。2007年应该计提的折旧额为( )万元。

A.0

B.22

C.24

D.20

正确答案:B
解析:2007年的折旧额=(500-20)/20×11/12=22(万元)


下列关于会计估计及其变更的表述中,正确的是( )。

A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础

B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会消弱会计信息的可靠性

C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理

D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的,应作为会计政策变更处理

正确答案:A


下列关于固定资产确定计税基础的表述中,不符合企业所得税法律制度规定的是()。

A.自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础

B.盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

C.通过捐赠取得的固定资产,以该资产的原账面计算为计税基础

D.通过投资取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

【参考答案】C【解析】自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础;盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;通过捐赠、投资非货币性资产交换、资产重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;


某一项年金前6年年初没有流入,后6年每年年初流入10000元,则该递延年金的递延期是( )年。

A.5

B.6

C.4

D.3

正确答案:A
解析:前6年没有流入,后6年每年年初流入10000元,说明该递延年金第一次年金发生在第7年年初,即第6年年末,说明前5年年末没有年金发生,所以,递延期应是5年,或6-1=5年。


根据《合同法》的规定,租赁合同租赁期限不得超过一定期限,否则超过部分无效,该期限是( )。

A.10年

B.15年

C.20年

D.30年

正确答案:C


在期望值相同的情况下,标准离差越大的方案,其风险( )。

A.越大

B.越小

C.二者无关

D.无法判断

正确答案:A


财务控制的方式包括( )。

A.职务分离控制

B.全面预算控制

C.财产保全控制

D.独立检查控制

正确答案:ABCD
解析:财务控制的方式除了上述四种以外,还包括授权批准控制和业绩评价控制等。


在下列各项中,属于财务管理风险控制对策的有( )。

A.规避风险

B.减少风险

C.转移风险

D.接受风险

正确答案:ABCD


22年中级会计考试真题及答案9章 第2章


甲、乙双方签订一份建造l万平方米商品房的合同,由此形成的经济法律关系客体就是乙方承建的该l万平方米商品房。( )

正确答案:×
本题考核经济法律关系客体的含义。经济法律关系客体是指经济法主体权利和义务所指向的对象。甲、乙双方签订商品房建造合同而形成的经济法律关系客体并不是乙方承建的该商品房,而是乙方承建商品房的承建行为。


下列有关收入的确认,表述正确的有( )。

A.采用托收承付方式销售商品时,一般应在商品发出并办妥托收手续时确认收入

B.在销售产品或提供劳务的同时,应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配,将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入,奖励积分的公允价值确认为递延收益

C.获得奖励积分的客户满足条件时有权取得授予企业的商品或服务,在客户兑换奖励积分时,授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入,确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定

D.实质具有融资性质的分期收款销售商品,应按合同约定分期收款的日期确认收入

正确答案:ABC
解析: 选项D,应在发出商品时按合同或协议的公允价值确认收入。


甲公司2007年4月1日用一批存货对乙公司进行长期股权投资,该存货账面余额为200万元,公允价值为240万元,增值税税率为17%,已为该存货计提跌价准备10万元。甲公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。

A.240

B.280 8

C.240.8

D.230.8

正确答案:B
以非现金资产取得长期股权投资的入账价值应以非现金资产的公允价值加相关税费作初始投资成本,240 +240×17%=280.8(万元)


中大公司为拓展业务,综合考虑后打算在A、B两地设立分支机构,其中在A地设立子公司,在B地设立分公司。企业财务预测如下:2009年A地子公司将盈利80万元,而B地亏损额为50万元,同年总部将盈利100万元。假设不考虑应纳税所得额的调整因素,企业所得税税率为25%,则企业总部应缴所得税12.5万元。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:A
解析:因为分公司不具有独立法人资格,年企业所得额需要汇总到企业总部集中纳税。所以总部应缴所得税为:(100-50)×25%=12.5(万元)。


根据企业兼并的有关规定。兼并方企业困兼企业支付的价款数额较大或者一次付清确有困难的,在取得担保的前提下,可以分期付款.但分期付款应当遵循相关规定,该规定是( )。

A.付款期限不得超过1年,在兼并程序终结日支付的价款不得低于被兼并企业产权转让成交价款的20%

B.付款期限不得超过2年,在兼并程序终结黯支付的价款不得低于被兼并企业产权转让成交价款的30%

C.付款期限不得超过3年.在兼并程序终结日支付的价款不得低于被兼并企业产权转让成交价款的50%

D.付款期限不得超过5年,在兼并程序终结日支付的价款不得低于被兼并企业产权转让成交价款的60%

正确答案:C
本题考核企业兼并分期付款的规定。根据企业兼并的有关规定,兼并方企业因兼并企业支付的价款数额较大或者一次付清确有困难的,在取得担保的前提下,可以分期付款,但款期限不得超过3年,在兼并程序终结日支付的款不得低于被兼并企业产权转让成交价款的50%。


甲级政府采购代理机构的注册资本须为人民币50万元以上。而乙级政府采 购代理机构注册资本则须为人民币400 万元以上。( )

正确答案:×
乙级政府采购代理机构的注册资本须为人民币50万元以上,而甲级政府采购代理机构注册资本才须为人民币400 万元以上。


单位和个人违反财务管理的规定,私存私放财政资金或者其他的公款的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员的罚款数额是( )。

A.1000元以上1万元以下

B.1000元以上2万元以下

C.2000元以上1万元以下

D.2000元以上2万元以下

正确答案:D
本题考核点是将财政资金或者其他公款私存私放的行为及制裁措施。单位和个人违反财务管理的规定,私存私放财政资金或者其他的公款的,责令改正,调整有关会计账目,追回私存私放的资金,没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。


下列有关市场风险溢酬表述错误的是( )。

A.附加在无风险收益率之上的,由于承担市场平均风险所要求获得的补偿

B.市场作为整体对风险的厌恶程度

C.所有股票的平均收益率

D.股票价格指数的平均值与无风险收益率的差值

正确答案:C
解析:所有股票的平均收益率是指RM,市场风险溢酬是指RM-RF。


上市公司和公司债券上市交易的公司,应当在每一会计年度结束之日起2个月内,向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送年度报告,并予公告。( )

正确答案:×
本题考核年度报告的报送时间。根据规定,上市公司和公司债券上市交易的公司,应当在每一会计年度结束之日起4个月内,向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送年度报告,并予公告。


22年中级会计考试真题及答案9章 第3章


构成固定资产的各组成部分,即使各自具有不同的使用寿命,适用不同的折旧率或者折旧方法的,但企业也应按总体确认一项固定资产,按使用寿命最低的年限核算,并按年限平均法计提折旧。( )

参考答案:错误


长江公司与2008年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券,债券面值为200万元,票面年利率为5%,实际利率为6%,发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2009年度确认的利息费用为( )万元。

A.11.68

B.10

C.11.78

D.12

正确答案:C
2008年应该确认的利息费用=194.65×6%=11.68(万元),2009年年初应付债券的账面余额=194.65+(11.68-200×5%)=196.33(万元),2009年应确认的利息费用=196.33×6%=11.78(万元)。
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】


13﹒要约邀请是希望他人向自己发出要约的意思表示。根据《合同法》的规定,下列情形中,不属于发出要约邀请的是( )。 A.甲公司向数家贸易公司寄送价目表 B.乙公司通过报刊发布招标公告 C.丙公司在其运营中的咖啡自动售货机上载明“每杯一元” D.丁公司向社会公众发布招股说明书

正确答案:C
【答案】C
【解析】寄送的价目表、拍卖公告、招标公告、招股说明书等一般应界定为要约邀请。


6月20日,甲、乙公司签订100万元的买卖合同,7月1日,人民法院受理了甲公司的破产申请,同时指定丙会计师事务所担任管理人。该买卖合同甲、乙公司均未履行完毕。

要求:根据破产法律制度的规定,分别回答下列问题:

(1)对于甲、乙公司均未履行完毕的买卖合同,管理人应如何处理?

(2)该买卖合同在什么情况下视为解除?

(3)如果管理人决定解除合同,给乙公司造成l0万元的经济损失,该损失应如何处理?

(4)如果管理人决定继续履行合同,乙公司按照合同约定发货后,l00万元的货款应如何支付?

(5)在第一次债权人会议召开前,管理人是否可以自行决定继续履行该合同?并说明理由。

正确答案:
(1)管理人有权决定解除或者继续履行,并通知对方当事人。
(2)管理人自破产申请受理之日起2个月内未通知对方当事人,或者自收到对方当事人催告之日起30日内未答复的,视为解除合同。管理人决定继续履行合同的,对方当事人应当履行;但是,对方当事人有权要求管理人提供担保。管理人不提供担保的,视为解除合同。
(3)乙公司可以申报债权。根据规定,管理人依照《企业破产法》规定解除合同的,对方当事人以因合同解除产生的损害赔偿请求权申报债权。
(4)根据规定,因管理人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务,属于共益债务。100万元的货款属于共益债务,由债务人财产随时清偿。
(5)管理人不能自行决定继续履行该合同。根据规定,在第一次债权人会议召开前,管理人决定履行债务人和对方当事人均未履行完毕的合同,应当征得人民法院的许可。


下列各项中,属于财务控制要素的有( )。

A. 目标设定 B. 风险评估 C. 监控 D. 风险应对

正确答案:ABCD
财务控制的要素包括:控制环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。(教材447~448)


相对定期预算而言,滚动预算的优点有( )。

A.透明度高

B.及时性强

C.预算工作量小

D.连续性、完整性和稳定性突出

正确答案:ABD
与传统的定期预算相比,按滚动预算方法编制的预算具有以下优点:( 1)透明度高;(2)及时性强;(3)连续性、完整性和稳定性突出。采用滚动预算的方法编制预算的唯一缺点是预算工作量较大。


华昌公司是一家上市公司。董事会秘书张某将公司收购计划告知同学李某,李某据此买卖该公司股票并获利10万元。该行为属于内幕交易行为。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:A
解析:本题考核点为内幕交易的概念。根据我国《证券法》的有关规定,内幕人员包括由于工作职务关系可以接触到公司内幕信息的人员,如秘书、工程师、会计师、打字员等。内幕交易是指证券交易内幕信息的知情人员利用内幕信息进行证券交易的行为。这种行为的主体是内幕知情人员,行为特征是利用自己掌握的内幕信息买卖证券,或者是建议他人买卖证券。内幕知情人员自己并未买卖证券,主观上也未建议他人买卖证券,但却把自己掌握的内幕信息泄露给他人,接受内幕信息的人依此做出买卖证券的决断,这种行为也属内幕交易行为。


根据《合同法》的规定,融资租赁合同的租金,除当事人另有约定的以外,应当根据()确定。

A.租赁物的购买价格

B.租赁物的成本

C.贿买租赁物的大部分或者全部成本以及出租人的合理利润

D.租赁物的重置成本

正确答案:C


持有并准备增值后转让的房屋建筑物属于投资性房地产。 ( )

正确答案:×
房屋建筑物为炒作而增值是虚假的,纯属投机行为,不属于投资性房地产。


22年中级会计考试真题及答案9章 第4章


项目投资中所指的回收额是指( )。

A.回收流动资金

B.回收固定资产余值

C.回收物料残值

D.回收流动资金与回收固定资产余值之和

正确答案:D


关于成本的可控与否,下列说法正确的是( )。

A.较低层次责任中心的不可控成本,对于较高层次的责任中心来说一定是可控的

B.某一责任中心的不可控成本可能是另一责任中心的可控成本

C.对于一个企业来说,变动成本大多是可控成本,固定成本大多是不可控成本

D.直接成本都是可控成本

正确答案:B
成本 的可控与否与责任中心的权利层次有关,较低层次责任中心的不可控成本,对于较高层次的责任中心来说可能是可控的,对于一个企业来说几乎所有的成本都是可控 的;成本的可控与否与责任中心的管辖范围有关,某一责任中心的不可控成本可能是另一责任中心的可控成本;成本的可控与否与经营期间的长短有关。一般来说, 成本中心的变动成本大多是可控成本,固定成本大多是不可控成本;直接成本大多是可控成本,间接成本大多是不可控成本。 


个人独资企业解散,投资人自行清算的应当在清算前15日内书面通知债权人。无法通知的,应当予以公告。未接到通知的债权人,应当在公告之日起( )内,向投资人申报其债权。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正确答案:C
本题考核个人独资企业解散后债权人申报债权的期限。根据规定,个人独资企业解散,由投资人自行清算或者债权人申请人民法院指定清算人进行清算。投资人自行清算的,应当在清算前15日内书面通知债权人,无法通知的,应当予以公告。债权人在接到通知之日起30日内,未接到通知的应当在公告之日起60日内,向投资人申报债权。   
【该题针对“个人独资企业的清算”知识点进行考核】


根据《证券法》的规定,下列有关上市公司信息披露的表述中,不正确的是 ( )。

A.上市公司应当在每一会计年度的上半年结束之日起2个月内,向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送中期报告,并予以公告

B.上市公司应当在每一会计年度结束之日起4个月内,向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送上一年的年度报告,并予以公告

C.上市公司的中期报告和年度报告均须记载公司财务会计报告和经营情况

D.上市公司董事、监事和高级管理人员均须对公司中期报告和年度报告签署书面确认意见

正确答案:D
解析:《证券法》规定,上市公司董事、高级管理人员应当对公司定期报告(包括中期报告和年度报告)签署书面确认意见。上市公司监事会应当对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面审核意见。故选项D错误。


对于存货采购过程中发生的物资毁损、短缺等,下列处理正确的是( )。

A.合理的损耗计入采购成本

B.尚待查明原因的途中损耗,增加物资的采购成本

C.应从供应单位收回的物资短缺或赔款,冲减物资的采购成本

D.意外灾害发生的损失,直接计入当期损溢

正确答案:AC
因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗,不得增加物资的采购成本,应暂作为待处理财产损溢进行核算,在查明原因后再作处理。


在资本市场上向投资者出售金融资产,如借款、发行股票和债券等,从而取得资金的活动是( )。

A.筹资活动

B.投资活动

C.收益分配活动

D.资金营运活动

正确答案:A
本题的考点是各种财务活动内容的区分。因资金筹集而产生的资金收支,是指由企业筹资引起的活动。 


保证附有条件的,不影响对汇票的保证责任,即保证人与被保证人对持票人承担连带责任;保证人为两人以上的,保证人之间也承担连带责任。 ( )

正确答案:√
保证附有条件的,所附条件无效,保证本身仍然具有效力,保证人应向持票人承担保证责任。保证人为两人以上的,保证人之间承担连带责任。


2000年7月20日某贸易公司派业务员李某到某市服装厂订厂货,双方签订了一份由服装厂供给贸易公司风雨衣1 500件的合同,总金额为4.5万元。合同对标的质量、规格、验收、包装和结算等,都做了明确规定。由于李某忘带合同专用章,所以合同上只有双方代理人和服装厂的印章。李某答应把合同带回加盖公章后寄给服装厂。服装厂去函催办,贸易公司只电告:“发货”。服装厂即按合同规定发运800件,但刚刚办完托运手续,又接到对方电报:“请勿发货”。风雨衣运至某地车站后,贸易公司拒收,并向服装厂发了第三封电报:“退货,速来人处理。”贸易公司担心逾期不提货,被铁路部门罚款,便把风雨衣暂时放在车站附近。由于贸易公司拒收货物并拒付货款,服装厂遂起诉至法院要求对方支付货款并赔偿损失,对方则以未盖公章否认合同成立。

要求:根据所给材料和相关规定,回答下列问题。

(1) 该合同是否成立?

(2) 贸易公司第二封电报是否有效?

(3) 对该案如何处理?

正确答案:(1) 该合同成立。通常合同在当事人双方经过协商取得一致意见后由双方的法定代表人或者委托代理人签字并加盖公章之后方才成立但在特殊情况下合同可因实际履行而成立。本案中合同订立后贸易公司虽未加盖公章但在服装厂催办时其发电报要求发货此行为已表示贸易公司完全同意了服装厂的要约合同已经合法有效成立。 (2) 贸易公司的第一份电报性质上属于承诺第二份电报是撤回承诺。按照合同法规定撤回承诺的通知只有在先于或者与承诺同时到达要约人才能发生法律效力而本案中第二封电报晚于第一封电报到达服装厂因此不能发生撤回承诺的法律效力。 (3) 法院应作如下判决:贸易公司向服装厂支付800件风雨衣的货款并支付相应违约金;合同终止履行。
(1) 该合同成立。通常合同在当事人双方经过协商取得一致意见后,由双方的法定代表人或者委托代理人签字,并加盖公章之后方才成立,但在特殊情况下,合同可因实际履行而成立。本案中合同订立后,贸易公司虽未加盖公章,但在服装厂催办时其发电报要求发货,此行为已表示贸易公司完全同意了服装厂的要约,合同已经合法有效成立。 (2) 贸易公司的第一份电报性质上属于承诺,第二份电报是撤回承诺。按照合同法规定,撤回承诺的通知只有在先于或者与承诺同时到达要约人才能发生法律效力,而本案中第二封电报晚于第一封电报到达服装厂,因此不能发生撤回承诺的法律效力。 (3) 法院应作如下判决:贸易公司向服装厂支付800件风雨衣的货款,并支付相应违约金;合同终止履行。


在其他因素不变的情况下,产品单位变动成本下降会带来的结果有()。

A.单位边际贡献上升

B.安全边际下降

C.保本作业率下降

D.安全边际率上升

正确答案:ACD
产品单位变动成本下降,安全边际提高。所以选项B不是本题答案。


22年中级会计考试真题及答案9章 第5章


普通合伙企业与有限责任公司有何区别?

正确答案:
普通合伙企业(以下简称“合伙企业”)和有限责任公司的主要区别表现在以下几个方面:
(1)合伙企业与有限公司的产权结构的区别。合伙企业的产权结构是一元结构,而有限责任公司的产权结构是二元结构。合伙企业的财产不属于合伙组织独立所有,而是属于合伙人共有,因此合伙人与合伙企业是连带责任关系,从这个角度上看,合伙企业的合伙人与企业是连为一体的,可以看成是一个整体。而有限责任公司的财产完全是属于公司法人所有,不属于股东自然人所有,其公司的资产与股东是分离的。
(2)合伙企业不具有法人资格,有限责任公司具有法人资格。这是合伙企业和有限责任公司的最主要的区别。合伙企业只具有相对独立的人格,有限公司具有绝对独立的人格。
(3)合伙企业是契约式企业,公司是股权式企业。根据《合伙企业法》规定,合伙企业是由各合伙人依法订立合伙协议,共同出资,合伙经营,共享收益,共担风险,并承担无限连带责任的企业。合伙协议是合伙人享受权利和承担义务的依据,合伙人的出资方式、数额和期限,合伙人分配利润和分担亏损的办法,合伙企业的事务执行、解散和清算等问题都按照依法订立的合伙协议来操作。根据《公司法》规定,有限公司股东按照比例出资,以其出资额为限对公司承担责任。
(4)合伙企业与公司在设立方式、运营结构、出资的撤出和转让以及企业的延续和解散等方面也有明显的区别。


在非货币性交易中,如果同时换入多项资产,应当按照换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例,对换出资产的账面价值总额进行分配,以确定各项换入资产的入账价值。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A


下列指标中,属于静态反指标的是( )。

A.静态投资回收期

B.总投资收益率

C.净现值率

D.内含报酬率

正确答案:A
解析:在可行性指标中,静态指标包括总投资收益率和静态投资回收期;动态指标包括净现值、净现值率和内部收益率。正指标包括总投资收益率、净现值、净现值率和内部收益率,静态投资回收期属于反指标。


在商品期货交易中,投资者为避免损失而设定的未来期货买入或卖出的价格最高点或最低点称为“止损点”。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:止损点是期货交易者为避免过大损失、保全已获利润,并使利润不断扩大而制定的买入或卖出的价格最高点或最低点。


根据企业破产法律制度的规定,国有企业被宣告破产后,应由清算组接管破产企业,清算组对法定的机构负责并报告工作。该机构是( )。

A.债权人会议

B.人民法院

C.企业上级主管部门

D.破产企业职工代表大会

正确答案:B
解析:根据企业破产法律制度的规定,国有企业被宣告破产后,应由清算组接管破产企业,清算组对人民法院负责并报告工作。故正确的选项为B选项。


在采用追溯调整法时,下列不应考虑的因素是 ( )。

A.会计政策变更留存收益的变动

B.会计政策变更后的资产、负债的变化

C.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动

D.会计政策变更导致损益变化而应补充的利润

正确答案:D
会计政策变更的累积影响数,是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响,以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额,不包括分配的利润或股利。 


D公司2007年1月10日购入一项计算机软件程序,入账价值为525万元,预计使用年限为5年,在2008年12月31日,该无形资产的可收回金额为300万元。则该无形资产影响2008年营业利润为( )万元。

A.315

B.120

C.105

D.15

正确答案:B
【解析】2008年12月31日账面价值=525-525÷5×2=315(万元)。2008年12月31日需要计提减值准备=315-300=15(万元)。则该业务影响2008年营业利润=525÷5+15=120(万元)。


分权型财务管理体制,可能导致资金管理分散、资本成本增大、费用失控、利润分配无序。 ( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


按经济内容分类,下列各项中,属于工业制造企业费用要素的是( )。

A.直接人工

B.制造费用

C.直接材料

D.折旧费用

正确答案:D
解析:费用按经济内容分类,可以分为:外购材料费用、外购燃料费用、外购动力费用、工资费用及职工福利费用、折旧费用、利息支出、税金、其他支出;费用按其经济用途,可以分为:生产成本(直接材料、直接人工、制造费用)和期间费用。


22年中级会计考试真题及答案9章 第6章


下列关于一般纳税人的涉税政策的陈述,目前正确的有( )。

A.销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税

B.纳税人销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税

C.一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税,可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款

D.增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备,实行免税不退税的办法

正确答案:ABD


《企业破产法》规定,人民法院受理破产申请前的一定时间内,涉及债务人无偿转让财产、以明显不合理的价格进行交易等行为,管理人有权请求人民法院予以撤销。这个期限是( )。

A.12个月

B.24个月

C.6个月

D.9个月

正确答案:A


根据《企业破产法》的规定,下列有关债权申报的表述中,正确的是( )。

A.债权人对附条件的债权可以申报

B.连带债权人的债权必须共同申报

C.债权人在法院确定的债权申报期限内未申报债权的,不得补充申报

D.债权人对诉讼未决的债权不得申报

正确答案:A
解析:(1)选项AD:附条件、附期限的债权和诉讼、仲裁未决的债权,债权人均可以申报;(2)选项B:连带债权人可以由其中一人代表全体连带债权人申报债权,也可以共同申报债权;(3)选项C:在人民法院确定的债权申报期限内,债权人未申报债权的,在破产财产最后分配开始前可以补充申报。


外币可供出售金融资产项目,期末因汇率变动而产生的汇兑差额,计人资本公积。( )

正确答案:×
可供出售金融资产为外币货币性金融资产的,因汇率变动产生的汇兑差额应计人当期损益。


某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系,2011年利润总额为2000万元,适用的所得税税率为25%,自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中,会计与税法规定之间存在差异的包括:(1)当期计提存货跌价准备700万元;(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升l500万元。假定税法规定,资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,出售时一并计算应税所得;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为( )万元。

A.600

B.150

C.495

D.345

正确答案:C
【答案】C
【解析】当期应交所得税=(2000+700-300)×25%=600(万元);递延所得税费用=(-700)×15%=-105(万元);2010年度所得税费用=600-105=495(万元)。


分期付款购买无形资产,实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销,其摊销额直接计入当期损益。( )

正确答案:×
【答案】×
【解析】分期付款购买无形资产,实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销,除了符合资本化条件以外计入当期损益。


甲公司与乙公司订立了一份运输合同,约定由乙公司将甲公司的货物运往丙公司。乙公司委托个体运输户张某代运,途中由于车祸致使货物损失大半。对此损失应向甲公司承担责任的是( )。

A.甲公司

B.乙公司

C.张某

D.乙公司和张某

正确答案:B
本题考核点是货运合同当事人的权利义务。本题中,该批货物的承运人是乙公司。根据规定,承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损富赔偿责任。


甲公司为乙公司和丙公司的母公司,丙公司为定公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下,下列公司之间,不构成关联方关系的是( )。

A.甲公司与乙公司

B.甲公司与丙公司

C.丙公司与丁公司

D.乙公司与丙公司

正确答案:C


企业提供劳务时,如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计,应按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本确认收入,并按相同金额结转成本。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B


22年中级会计考试真题及答案9章 第7章


根据《合同法》的规定,租赁合同必须附期限,其最长期限是()。

A.10年

B.20年

C.40年

D.50年

正确答案:B


根据公司法律制度的规定,股份有限公司的财务会计报告应在召开股东大会年会的一定期间以前置备于公司,供股东查阅。该期间为( )。

A.10 日

B.15 日

C.20 日

D.25 日

正确答案:C


当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时,应当将长期股权投资的账面价值减计至可收回金额,减计的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的长期股权投资减值准备。长期股权投资减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:A


下列各项中,不应计入投资收益的事项有( )。

A.期末长期股权投资账面价值大于可收回金额

B.处置长期股权投资时,结转的“资本公积一其资本公积”

C.长期股权投资采用权益法核算时被投资方宣告发放的现金股利

D.长期股权投资采用成本法核算时被投资方宣告发放的属予投资后实现的现金股利

正确答案:AC
选项A计入资产减值损失,选项C应该冲减长期股权投资的账面价值。选项BD应计入投资收益。


在涉外票据中,以下适用出票地法律的事项有( )。

A.汇票、本票出票时的记载事项

B.票据的提示期限

C.出具拒绝证明的期限

D.票据追索权的行使期限

正确答案:AD
本题考核点是涉外票据的法律适用。在涉外票据中,汇票、本票、支票出票时的记载事项、票据追索权的行使期限,适用出票地法律。


周某、王某,李某共同投资设立了一家普通合伙企业,经营一年后,周某欲把其在普通合伙企业中的份额转让给普通合伙企业以外的第三人,合伙协议没有相关的约定,则以下判断正确的是( )。

A.周某的转让无须经过其他合伙人的一致同意

B.如王某不同意周某将其份额转让,则王某可以在同等条件下优先购买该份额

C.如周某经王某、李某同意,将其份额转让给了第三人,则周某对合伙企业的债务就免除了责任。

D.第三人购得该份额后,其对合伙企业以前的债务不必负责

正确答案:B
解析:本题考核普通合伙企业的财产的转让以及入伙与退伙的规定。合伙企业存续期间,合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时,除合伙协议另有约定外,须经其他合伙人一致同意。因此,选项A错误;合伙人依法转让其财产份额时,在同等条件下,其他合伙人有优先受让的权利。因此,选项B正确;《合伙企业法》规定,退伙人对其退伙前已发生的合伙企业债务,与其他合伙人承担连带责任。因此选项 C错误;《合伙企业法》规定,入伙的新合伙人对入伙前合伙企业的债务承担连带责任。因此,选项D错误。


某企业采用分期收款方式销售商品,2006年1月份发出商品1000件,每件售价100元,销售成本率75%,增值税税率17%,合同约定分7次付款,产品发出时付款40%,以后6个月每月一日各付10%,该企业1月份应结转的主营业务成本为 ( )元。

A.75000

B.87750

C.100000

D.30000

正确答案:D
解析:该企业1月份应结转的主营业务成本 =1000×100×75%×40%=30000(元)


甲企业与乙企业签订买卖机床的合同,价格总额为100万元,由A企业为甲企业的付款提供保证,在合同履行过程中,由于该型号机床的市场价格发生较大变动,乙企业与甲企业协议将该合同的价格总额变更为120万元,甲企业同意,但是该变更未经A企业同意。根据规定,下列说法中,正确的是( )。

A.A企业不再承担任何担保责任

B.A企业仍应对100万元的债务承担保证责任

C.A企业应对120万元的债务承担保证责任

D.A企业应对110万元的债务承担保证责任

正确答案:B
解析:本题考核主合同变更后,保证人的责任承担。根据规定,债权人与债务人对主合同数量、价款、币种、利率等内容作了变动,未经保证人同意的,如果减轻债务人的债务的,保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任;如果加重债务人的债务的,保证人对加重的部分不承担保证责任。本题主合同的变更加重了甲企业的债务,因此保证人对加重的20万元不承担保证责任,但仍应对原先的100万元承担保证责任。


( )是指为了实现有利结果而进行的控制。

A.补偿性控制

B.侦查性控制

C.纠正性控制

D.指导性控制

正确答案:D
解析:侦查性控制,是指为及时识别已经存在的风险、已发生的错弊和非法行为,或增强识别能力所进行的控制;纠正性控制是对那些通过侦查性控制查出来的问题所进行的调整和纠正;指导性控制是指为了实现有利结果而进行的控制;补偿性控制是指针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施。


22年中级会计考试真题及答案9章 第8章


企业收入的取得可能影响的会计要素有( )。

A.资产

B.负债

C.费用

D.利润

正确答案:ABD
收入的取得会使企业的资产增加,负债减少,所有者权益增加和利润增加,不会影响费用,选项C不符合题意。


某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元,材料成本差异为节约20万元。当月购人材料一批,实际成本为110万元,计划成本为120万元,领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为( )万元。

A.88

B.96

C.100

D.112

正确答案:A


ABC公司平价购买刚发行的面值为1000元、5年期、每半年支付利息40元的债券,该债券按年计算的持有到期年均收益率为( )。

A.4%

B.7.84%

C.8%

D.8.16%

正确答案:D
本题的主要考核点是债券的持有到期收益率的实际年利率与名义年利率的关系。名义年利率=,则实际年利率= 


(2005年考试真题)企业吸收投资者出资时,下列会计科目的余额可能发生变化的有( )。

A.盈余公积

B.资本公积

C.实收资本

D.利润分配

正确答案:BC
解析:本题考查重点是对“实收资本和资本公积的核算”的掌握。
  吸收投资者出资时可能做的分录如下:
  借:银行存款或其他资产项目
  贷:实收资本
  资本公积
  因此,本题的正确答案为B、C。


已知股票A的预期收益率为8%,股票B的预期收益率为10%,股票A目前的市价为15元,股票B目前的市价为20元,某投资人购买了400股A股票和200股B股票,构成一个资产组合。

要求计算下列指标:

(1)资产组合中股票A和股票B的投资比重;

(2)资产组合的预期收益率。

正确答案:
(1)资产组合投资总额=400×15+200×20=10000(元)
股票A的投资比重=(400×15)/10000=0.6
股票B的投资比重=1-0.6=0.4或=(200×20)/10000=0.4
(2)资产组合的预期收益率=8%×0.6+10%×0.4=8.8%


有计划的计提资产减值准备是转移风险的表现形式。 ( )

正确答案:×
有计划的计提资产减值准备是接受风险的表现形式。


2009年1月1日,甲公司用银行存款3 300万元从证券市场上购入乙公司发行在外80%的股份并能够控制乙公司。同日,乙公司账面所有者权益为3 800万元(其中:股本为3 000万元,资本公积为0,盈余公积为80万元,未分配利润为720万元),可辨认净资产公允价值为4 000万元,差额是乙公司的一项管理用无形资产的公允价值比账面价值大200万元所引起的,该项无形资产的尚可使用寿命为5年,采用直线法摊销。甲公司和乙公司在合并前不存在关联方关系。甲公司和乙公司所得税税率均为25%,盈余公积提取比例均为10%。

(1)乙公司2009年度实现净利润440万元,提取盈余公积44万元;2009年宣告并分派2008年现金股利100万元,因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积的金额为30万元(已考虑所得税的影响)。2010年实现净利润540万元,提取盈余公积54万元,2010年宣告并分派2009年现金股利110万元。

(2)乙公司2009年销售100件A产品给甲公司,每件售价5万元,每件成本3万元,甲公司2009年对外销售A产品60件,每件售价6万元。甲公司2010年对外销售A产品40件,每件售价6万元。

(3)乙公司2009年6月20日出售一件产品给甲公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元;甲公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。

(4)2009年1月1日,甲、乙公司间不存在内部债权债务;2009年12月31日,乙公司应收甲公司账款的余额为100万元;2010年12月31日,乙公司应收甲公司账款的余额为80万元。假定乙公司对应收甲公司的账款按10%计提坏账准备。

(5)税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。

要求:

(1)编制甲公司2009年和2010年与长期股权投资业务有关的会计分录。

(2)编制甲公司2009年末合并乙公司财务报表时的相关调整、抵销分录,并计算2009年末按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

(3)编制甲公司2010年末合并乙公司财务报表时的相关调整、抵销分录,并计算2010年末按权益法调整后的长期股权投资的账面余额(不考虑合并现金流量表的有关抵销分录)。

正确答案:×
(1)①2009年1月1日投资时: 借:长期股权投资一乙公司 3 300 贷:银行存款 3 300 ②2009年宣告分派2008年现金股利100万元: 借:应收股利 80(100×80%) 贷:投资收益 80 借:银行存款 80 贷:应收股利 80 ③2010年宣告分派2009年现金股利110万元: 借:应收股利 88(110×80%) 贷:投资收益 88 借:银行存款 88 贷:应收股利 88 (2)编制甲公司2009年末合并乙公司财务报表时的相关调整、抵销分录,并计算2009年末按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 ①编制内部交易的抵销分录: a.内部商品销售业务的抵销 A产品: 借:营业收入 500 贷:营业成本 500 借:营业成本 80 贷:存货 80 借:递延所得税资产 20(80×25%) 贷:所得税费用 20 b.内部固定资产交易的抵销 借:营业收入 100 贷:营业成本 60 固定资产一原价 40 借:固定资产一累计折旧 4(40÷5×6/12) 贷:管理费用 4 借:递延所得税资产 9[(40-4)×25%] 贷:所得税费用 9 ②对购买日子公司无形资产公允价值与账面价值的差额进行调整: 借:无形资产 200 贷:资本公积 200 借:管理费用 40(200/5) 贷:无形资产一累计摊销 40 ③按权益法调整长期股权投资: 借:投资收益 80 贷:长期股权投资 80 经调整后2009年乙公司净利润=440-(5-3)×40-(100-60)+(100-60)/5×(6/12)-40=284(万元),权益法下,甲公司应确认的投资收益=284×80%=227.2(万元)。 借:长期股权投资 227.2 贷:投资收益 227.2 借:长期股权投资 24 贷:资本公积 24 借:权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 24 贷:可供出售金融资产公允价值变动净额 24 2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 =3 300-80+227.2+24=3 471.2(万元) ④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益: 借:股本 3 000 资本公积一年初 200 一本年 30 盈余公积一年初 80 一本年 44 未分配利润一年末 860(720-100+284-44) 商誉 100 贷:长期股权投资 3 471.2 少数股东权益 842.8[(3 000+230+124+860)×20%] ⑤对2009年子公司利润分配进行抵销: 借:投资收益 227.2 少数股东损益 56.8(284×20%) 未分配利润一年初 720 贷:提取盈余公积 44 对所有者(或股东)的分配 100 未分配利润一年末 860 ⑥抵销母子公司内部债权债务: 内部应收账款业务抵销 借:应付账款 100 贷:应收账款 100 借:应收账款一坏账准备 10 贷:资产减值损失 10 借:所得税费用 2.5(10×25%) 贷:递延所得税资产 2.5 (3)编制2010年度的合并报表调整、抵销分录,并计算2010年末按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 ①编制内部交易的抵销分录: a.内部商品销售业务的抵销 借:未分配利润一年初 80 贷:营业成本 80 借:递延所得税资产 20 贷:未分配利润一年初 20 借:所得税费用 20 贷:递延所得税资产 20 b.内部固定资产交易 借:未分配利润一年初 40 贷:固定资产一原价 40 借:固定资产一累计折旧 4 贷:未分配利润一年初 4 借:递延所得税资产 9 贷:未分配利润一年初 9 借:固定资产一累计折旧 8 贷:管理费用 8 借:所得税费用 2 贷:递延所得税资产 2 ②对购买日子公司无形资产公允价值与账面价值的差额进行调整: 借:无形资 200 贷:资本公积 200 借:未分配利润一年初 40(200/5) 贷:无形资产一累计摊销 40 借:管理费用 40 贷:无形资产一累计摊销 40 ③按权益法调整长期股权投资: 借:长期股权投资 171.2 贷:未分配利润一年初 147.2 资本公积一其他资本公积 24 借:投资收益 88(110×80%) 贷:长期股权投资 88 经调整后2010年乙公司净利润=540+(5-3)×40+(100-60)/5-40=588(万元),权益法下,甲公司应确认的投资收益=588×80%=470.4(万元)。 借:长期股权投资 470.4 贷:投资收益 470.4 2010年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 =3 471.2-88+470.4=3 853.6(万元) ④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益: 借:股本 3 000 资本公积一年初 230 一本年 0 盈余公积一年初 124 一本年 54 未分配利润一年末 1 284(860-110+588-54) 商誉 100 贷:长期股权投资 3 853.6 少数股东权益 938.4[(3 000+230+124+54+1 284)×20%] ⑤对2010年子公司利润分配进行抵销: 借:投资收益 470.4 少数股东损益 117.6(588×20%) 未分配利润一年初 860 贷:提取盈余公积 54 对所有者(或股东)的分配 110 未分配利润一年末 1 284 ⑥对母子公司内部债权债务进行抵销: 借:应付账款 80 贷:应收账款 80 借:应收账款一坏账准备 10 贷:未分配利润一年初 10 借:未分配利润一年初 2.5 贷:递延所得税资产 2.5 借:资产减值损失 2 贷:应收账款一坏账准备 2 借:递延所得税资产 0.5 贷:所得税费用 0.5


在集权组织形式下,编制责任预算的程序是自上而下;在分权组织形式下,编制责任预算的程序则是自下而上。但无论在什么形式下,责任报告都是自下而上编报的。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


下列有关《个人独资企业法》的表述中,符合规定的有( )。

A.设立个人独资企业时,投资人可以以个人财产出资,也可以以家庭其他成员的财产作为个人出资

B.个人独资企业可以设立分支机构

C.个人独资企业解散时,可由投资人自行清算,也可由债权人申请人民法院指定清算人进行清算

D.个人独资企业的投资人应当自行管理企业事务,不得委托或者聘用他人负责企业的事务管理

正确答案:BC
本题考核个人独资企业的相关规定。(1)设立个人独资企业时,投资人可以以个人财产出资,也可以以家庭共有财产作为个人出资,但是不能以家庭其他成员的财产作为个人出资;(2)个人独资企业可以设立分支机构;(3)个人独资企业解散时,由投资人自行清算或者由债权人申请人民法院指定清算人进行清算;(4)个人独资企业的投资人可以自行管理企业事务,也可以委托或者聘用其他具有民事行为能力的人负责企业的事务管理。


22年中级会计考试真题及答案9章 第9章


王某为甲有限责任公司的董事长和总经理,甲公司主要经营办公家具销售业务。任职期间,未经公司股东会同意,王某代理乙公司从国外进口一批办公家具并将其销售给丙公司。下列有关该行为说法正确的是( )。

A.王某的行为违反了公司法律制度的规定

B.甲公司可以决定将其从事上述行为所得收入收归本公司所有

C.如果经过董事会同意的,王某可以从事此代理的活动

D.甲公司可以决定撤销王某的行为,但是不能将其取得的收入归人本公司

正确答案:AB
解析:本题考核董事、高级管理人员的义务。根据规定,董事、高级管理人员,不得未经股东会或者股东大会同意,利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会,自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务。违反规定所得的收入应当归公司所有。


张某、李某、王某三位合伙人成立合伙企业,约定各自按1/3的比例享受合伙企业的收益,并分摊合伙企业的债务,这一规定对本合伙企业的所有债权人均有效。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:根据《合伙企业法》的规定,合伙企业内部合伙人之间的分担比例对债权人没有约束力。债权人可以根据自己的清偿利益,请求全体合伙人中的一人或者数人承担全部责任,也可以按照自己确定的比例向各合伙人分别追偿。


下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有( ) A.账面价值大于其计税基础的资产 B.账面价值小于其计税基础的负债 C.超过税法扣除标准的业务宣传费 D.按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损

正确答案:AB
【答案】AB
【解析】资产的账面价值高于计税基础,会计和税法总计允许扣除金额一样,都是原购入成本, 现在税法允许扣除多导致计税基础小 ,以后期间税法会允许扣除少, 是以后多缴税, 应纳税差异;负债和资产相反,负债账面价值低于计税基础是应纳税差异。


承租人融资租入的资产以公允价值作为入账价值的,分摊未确认融资费用所采用的分摊率是( )。

A.银行同期贷款利率

B.租赁合同中规定的利率

C.出租人出租资产的无风险利率

D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

正确答案:D
解析:本题考核融资租赁中分摊未确认融资费用所采用的分摊率的确定。以租赁资产公允价值为入账价值,应当重新计算分摊率,该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。


下列各项中,能够用于协调企业所有者与企业债权人矛盾的方法是( )。

A.解聘

B.接收

C.激励

D.停止借款

正确答案:D
解析:为协调所有者与债权人的矛盾,通常可以采用的方式包括:(1)限制性借债;(2)收回借款或停止借款。选项A、B、C为协调所有者与经营者之间关系的方法。


债务人的馈务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的,不得抵销。( )

正确答案:√
本题考核抵销权的规定。根据《企业破产法》的规定,债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权,不得抵销。


合同当事火发生的下列情形中.允许当事人解除合同的有( )。

A.甲、乙双方经协商同意,并且不因此损害国家利益和社会公共利益

B.当事人一方迟延履行主要债务,经催告后在合理期限内仍未履行

C.甲方由于不可抗力致使合同的全部义务不能履行

D.当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的

正确答案:ABCD
本题考核点是合同的解除。合同的解除,分为合意解除与法定解除两种情况。本题中A选项属于合意解除,B、C、D选项属于法定解除。


在借款合同中,借款的利息不得预先在本金中扣除,利息预先在本金中扣除的,应按实际借款数额偿还借款并计算利息。( )

正确答案:√
本题考核点是借款的利息。


A企业2004年4月1日从二级市场购入B公司2003年2月1日发行的每张面值100元、票面利率6%、3年期、到期还本分期付息的债券1 000张作为长期投资,实际支付的价款110 000元,另支付相关税费200元(金额较小),B公司因故尚未支付已到付息期的利息。该债券每年付息一次,付息日为每年的2月1日。A企业购入该债券的初始投资成本为( )元。

A.110 200

B.103 000

C.104 200

D.104 000

正确答案:D
A企业购入该债券的初始投资成本为110 000一(1 000×100×6%)=104 000(元)。因200元的相关税费较小,直接计入投资收益,不计入初始投资成本;2004年2、3两月的利息属于实际支付的价款中包含的未到付息期的利息,应计入初始投资成本,并在“长期债权投资一债券投资(应计利息)”明细科目单独反映。